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2012初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》輔導(dǎo):知識(shí)點(diǎn)梳理9

第七章 稅收征收管理法律制度

第一節(jié) 稅收征收管理概述

一、稅收征收管理體制

1、國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種(包括但不限于)：

(1)增值稅; (2)消費(fèi)稅; (3)企業(yè)所得稅。

2、地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種(包括但不限于)：

(1)營(yíng)業(yè)稅; (2)個(gè)人所得稅; (3)土地增值稅;

(4)城市維護(hù)建設(shè)稅; (5)車船稅;

(6)房產(chǎn)稅; (7)資源稅;

(8)城鎮(zhèn)土地使用稅; (9)印花稅。

二、征納雙方的權(quán)利和義務(wù)

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利

(1)稅務(wù)管理

(2)稅款征收

①依法計(jì)征權(quán);

②核定稅款權(quán);

③稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán);

④追征稅款權(quán)。

(3)對(duì)納稅人的減、免、退稅及延期繳納稅款的申請(qǐng)依法予以審批

(4)稅務(wù)檢查

①查賬權(quán);

②場(chǎng)地檢查權(quán);

③詢問權(quán);

④責(zé)成提供資料權(quán);

⑤存款賬戶核查權(quán)。

(5)行政處罰

(6)其他權(quán)利

①委托代征權(quán);

②代位權(quán)與撤銷權(quán);

③阻止欠稅納稅人離境的權(quán)力;

④定期對(duì)納稅人欠繳稅款情況予以公告的權(quán)力;

⑤上訴權(quán)。

2、納稅人的權(quán)利

(1)知情權(quán);

(2)要求保密權(quán);

(3)享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待權(quán);

(4)延期申報(bào)和延期繳納稅款請(qǐng)求權(quán);

(5)多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán);

(6)陳述權(quán)、申辯權(quán);

(7)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)。

第二節(jié)稅務(wù)管理

一、稅務(wù)登記管理

1、稅務(wù)登記證件

(1)納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證件：

①開立銀行賬戶;

②領(lǐng)購發(fā)票。

(2)納稅人辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)信息后辦理手續(xù)，包括：

①申請(qǐng)減稅、免稅、退稅;

②申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款;

③申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明;

④辦理停業(yè)、歇業(yè)。

2、稅務(wù)登記的內(nèi)容

我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)登記制度包括設(shè)立(開業(yè))稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記以及停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。

(1)設(shè)立稅務(wù)登記

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)“自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)”，申報(bào)辦理稅務(wù)登記。納稅人申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供的證件和資料：

①工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照 源：中華考試網(wǎng)

②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書

③組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書

④法定代表人的居民身份證

(2)變更稅務(wù)登記

①需要辦理工商變更的：自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

②不需要辦理工商變更的：自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

(3)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記，納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。

(4)注銷稅務(wù)登記

①納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理部門申請(qǐng)辦理注銷登記之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)注銷稅務(wù)登記。

【解釋】開業(yè)登記、變更登記的順序：先工商后稅務(wù);注銷登記的順序：先稅務(wù)后工商。

②納稅人被工商行政管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記。

③納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

二、賬簿、憑證管理

1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿。

2、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在法定扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳賬簿。

3、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

三、發(fā)票管理

1、發(fā)票的領(lǐng)購

(1)申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人必須先提出購票申請(qǐng)，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章(指單位的財(cái)務(wù)專用章或其他財(cái)務(wù)印章)或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。

(2)臨時(shí)到外地(本省以外)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者繳納不超過1萬元的保證金。

2、發(fā)票的開具

(1)單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，逐欄、全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

(2)開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

(3)任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。

3、發(fā)票的保管

(1)已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

(2)發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失“當(dāng)日”書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

4、發(fā)票的檢查

稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：

(1)檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況;

(2)調(diào)出發(fā)票查驗(yàn);

(3)查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;

(4)向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況;

(5)在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行發(fā)票檢查時(shí)，應(yīng)注意如下問題：

(1)稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證;

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開具《發(fā)票換票證》;

(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要調(diào)出空白發(fā)票查驗(yàn)的，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)。

5、涉稅資料的保存

賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

【相關(guān)鏈接】已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

2、核定應(yīng)納稅額的方式

(1)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;

(2)按照營(yíng)業(yè)收入或者成本(費(fèi)用)加合理的利潤(rùn)或其他方法核定;

(3)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定;

(4)按照其他合理方法核定。

當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種或兩種以上的方法核定。

3、關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅額的核定

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列方法調(diào)整計(jì)稅收入額或者所得額：

(1)按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格;

(2)按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平;

(3)按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn);

(4)按照其他合理的方法。

【解釋】納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整;有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。

(二)責(zé)令繳納、加收滯納金

1、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

2、加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實(shí)際繳納之日止。

(三)責(zé)令提供納稅擔(dān)保

1、適用納稅擔(dān)保的情形

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可在規(guī)定的納稅期限之前，責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

(2)欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

(3)納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的，需要納稅人提供納稅擔(dān)保。

(4)扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議，在申請(qǐng)行政復(fù)議之前，也須解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。

2、納稅擔(dān)保的范圍

（責(zé)任編輯：xll）

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