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四、計算分析題（本類題共3小題，每小題5分，共15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)）
1.某服裝公司為增值稅一般納稅人。2006年10月份從國外進口一批服裝面料，海關(guān)審定的完稅價格為50萬元，該批服裝布料分別按5%和17%的稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關(guān)完稅憑證。
該批服裝布料當月加工成服裝后全部在國內(nèi)銷售，取得銷售收入100萬元（不含增值稅），同時支付運輸費3萬元（取得運費發(fā)票）。
已知：該公司適用的增值稅稅率為17%。
要求：
（1）計算該公司當月進口服裝布料應繳納的增值稅稅額。
（2）計算該公司當月允許抵扣的增值稅進項稅額。
（3）計算該公司當月銷售服裝應繳納的增值稅稅額。
參考答案：
（1）增值稅組成計稅價格＝（50+50×5%）＝52.5（萬元）
進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅＝52.5×17%＝8.93（萬元）
（2）當月允許抵扣的增值稅進項稅額＝8.93+3×7%＝9.14（萬元）
（3）銷項稅額＝100×17%＝17（萬元）
應繳納的增值稅額＝17－9.14＝7.86（萬元）

2.甲建筑工程公司2006年1月份承建一項住宅工程，全部工程于2006年12月份竣工并通過驗收，取得工程總價款7860萬元。另外，由于工程保質(zhì)保量提前完工，獲得建設(shè)單位額外獎勵10萬元。在施工期間，甲公司將建筑工程的裝飾裝修部分轉(zhuǎn)包給乙公司來完成，按合同支付給乙公司1800萬元的裝飾裝修工程款。甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價款3782萬元，支付員工勞動保護費、工資和過節(jié)補助費等173萬元，建筑儲料場、員工宿舍、食堂等臨時設(shè)施支出28萬元，發(fā)放優(yōu)秀員工獎金4萬元，支付業(yè)務招待費24萬元，支出水、電、暖和施工現(xiàn)場管理費64萬元。
已知：建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，甲公司承建住宅工程已預繳營業(yè)稅273萬元。
要求：
（1）計算甲公司承建住宅工程的營業(yè)額；
（2）計算甲公司承建住宅工程應繳納的營業(yè)稅稅額；
（3）計算甲公司應代扣代繳乙公司的營業(yè)稅稅額；
（4）計算甲公司承建住宅工程應補繳的營業(yè)稅稅額。
參考答案：
（1）甲公司的營業(yè)額＝7860+10－1800＝6070（萬元）（根據(jù)規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額）
（2）甲公司承建住宅工程應繳納的營業(yè)稅稅額＝6070×5％＝303.5（萬元）
（3）甲公司應代扣代繳乙公司的營業(yè)稅稅額＝1800×5％＝90（萬元）
（4）甲公司承建住宅工程應補繳的營業(yè)稅稅額＝303.5－273＝30.5（萬元）

3.某國有機電設(shè)備制造企業(yè)在匯算清繳企業(yè)所得稅時向稅務機關(guān)申報：2006年度應納稅所得額為950.4萬元，已累計預繳企業(yè)所得稅285萬元，應補繳企業(yè)所得稅28.63萬元。
在對該企業(yè)納稅申報表進行審核時，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)如下問題，要求該企業(yè)糾正后重新辦理納稅申報：
（1）稅前扣除的工資總額比計稅工資總額超支43萬元；
（2）繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等稅金62萬元已在管理費用中列支，但在計算應納稅所得額時又重復扣除；
（3）將違法經(jīng)營罰款20萬元、稅收滯納金0.2萬元列入營業(yè)外支出中，在計算應納稅所得額時予以扣除；
（4）9月1日以經(jīng)營租賃方式租入1臺機器設(shè)備，合同約定租賃期10個月，租賃費10萬元，該企業(yè)未分期攤銷這筆租賃費，而是一次性列入2006年度管理費用中扣除；
（5）從境外取得稅后利潤20萬元（境外繳納所得稅時適用的稅率為20%），未補繳企業(yè)所得稅。
已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。
要求：
（1）計算該企業(yè)2006年度境內(nèi)所得應繳納的所得稅稅額；
（2）按分國不分項抵扣法計算該企業(yè)2006年度境外所得稅應補繳的所得稅稅額；
（3）計算該企業(yè)2006年度境內(nèi)、境外所得應補繳的所得稅總額。

參考答案：
（1）調(diào)整后的應納稅所得額（不含境外所得）＝950.4+43+62+20+0.2+（10－10÷10×4）＝1081.6（萬元）
2006年度境內(nèi)所得應繳納的所得稅稅額＝1081.6×33％＝356.93（萬元）
（2）境外收入應納稅所得額＝20÷（1－20％）＝25（萬元）
境外收入按照我國稅法規(guī)定應繳納的所得稅＝25×33％＝8.25（萬元）
境外所得稅稅款抵扣限額＝（356.93+8.25）×[25÷（1081.6+25）]＝8.25（萬元）
境外所得已繳納的所得稅額＝20÷（1－20％）×20％＝5（萬元）
境外所得應補繳所得稅額＝8.25－5＝3.25（萬元）
（本問的簡便算法：20÷（1－20％）×（33％－20％）＝3.25（萬元）
（3）境內(nèi)、境外所得應繳納的所得稅總額＝356.93+3.25＝360.18（萬元）
2006年度境內(nèi)、境外所得應補繳的所得稅總額＝360.18－285＝75.18（萬元）
試題點評： 本題很多人認為三項經(jīng)費也應該進行調(diào)整，其實題目并沒有提示三項經(jīng)費出現(xiàn)了問題，說明三項經(jīng)費是按照稅法的規(guī)定記入了原先的應納稅所得額950.4萬元中，不用進行調(diào)整，僅僅調(diào)整工資超支額就可以。

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