章節(jié)結(jié)構(gòu)

2016年

第二章負債

第二節(jié)
應付及預收款項

將例題改為2016年，其他未變化

第四節(jié)
應交稅費

一、應交稅費概述 
企業(yè)根據(jù)稅費規(guī)定應該繳納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設費……

一、應交稅費概述 
企業(yè)根據(jù)稅費規(guī)定應該繳納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、城市維護建設費……

二、應交增值稅 
（一）增值稅概述 
我國增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修配勞務（以下簡稱應稅勞務），交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)（以下簡稱應稅服務），以及進口貨物的企業(yè)單位和個人為增值稅納稅人.

我國增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理或修配勞務（簡稱應稅勞務），銷售應稅服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)（簡稱應稅行為）以及進口貨物的企業(yè)單位和個人為增值稅的納稅人。其中，“應稅服務”，包括交通運輸服務、郵政服務、電信服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。

二、應交增值稅

（一）增值稅概述

新增 
“計算增值稅的方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法”

一般納稅人采用購進扣稅法計算當期增值稅應納稅額，即先按當期銷售額和使用稅率計算出銷項稅額，然后對當期購進項目向?qū)Ψ街Ц兜亩惪钸M行抵扣，從而間接算出當期的應納稅額。

增值稅的一般計稅方法，是先按照當期銷售額和使用的稅率計算出銷項稅額，然后以該銷售稅額對當期購進項目支付的稅款（即進行稅額）進行抵扣，從而間接算出當期的應納稅額。

公式中的“當期銷項稅額”是指納稅人當期銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務，按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。

公式中的“當期銷項稅額”是指納稅人當期銷售貨物、提供應稅勞務、發(fā)生應稅行為時按照銷售額和增值稅率計算并收取的增值稅稅額。銷項稅額的計算公式：銷項稅額=銷售額*增值稅稅率

公式中的“當期進項稅額”是指納稅人當期購進貨物、接受應稅勞務和應稅服務支付或負擔的增值稅額

公式中的“當期進項稅額”是指納稅人當期購進貨物、接受加工修理和修配勞務、應納服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)所支付或承擔的增值稅稅額。

提供交通運輸業(yè)服務、郵政業(yè)服務、基礎(chǔ)電信服務，適用11%的低稅率；提供增值電信服務、現(xiàn)代服務業(yè)服務。適用6%的低稅率（有形動產(chǎn)租賃服務適用17%的稅率）

提供交通運輸業(yè)服務、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，適用11%的低稅率；提供增值電信服務、金融服務、現(xiàn)代服務租賃（租賃服務除外，有形動產(chǎn)租賃服務適用17%的稅率）、生活服務、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)，適用6%的低稅率

一般納稅人出口貨物和財政部、國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。

一般納稅人出口貨物、境內(nèi)企業(yè)或個人發(fā)生的跨境應稅行為（如轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)）符合條件的，稅率為零。

對114頁第6-9行進行重新編寫

新增“一般納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，符合規(guī)定的，可以采用簡易計稅方法。需要說明的是，小規(guī)模納稅人的征收率為3%；應稅行為中按照簡易計稅方法計稅的銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務的征收率為5%，其它情況征收率為3%”

1. 應交增值稅

2. 一般納稅人的賬務處理

（114-118頁） 
對整個部分結(jié)構(gòu)和內(nèi)容進行了重新編寫

刪除了：出口退稅的會計處理（舊教材P117）

除各段編寫內(nèi)容發(fā)生變化外，此部分新增：

1. 增值稅核算應設置的會計科目

該部分介紹了應交增值稅、未交增值稅、預交增值稅、待抵扣進項稅額等明細科目的核算內(nèi)容。

1. 購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程的進項稅額的分年抵扣的會計處理。（新教材P116-117）

2. 貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅抵扣憑證的會計處理。（新教材P117-118）

3. 月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的會計處理。（新教材P120）

1. 應交增值稅

2. 小規(guī)模納稅人的財務處理

原教材117-118

重新編寫這部分內(nèi)容 
加入小規(guī)模納稅人應納稅額的計算公式

1. 應交增值稅

（四）營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)增值稅的賬務處理

刪除

四、應交營業(yè)稅

刪除