為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年初級會計(jì)職稱考試課程全面的了解初級會計(jì)職稱考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2012年初級會計(jì)職稱考試輔導(dǎo)資料，希望對您參加本次考試有所幫助!

二、營業(yè)稅的征稅范圍

(一)營業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定

營業(yè)稅的征稅范圍可以概括為：在中華人民共和國“境內(nèi)”提供的“應(yīng)稅勞務(wù)”、“轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)”或者“銷售的不動產(chǎn)”。

1.“境內(nèi)”

(1)“提供或接受”應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi);

(2)所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的“接受”(而非“轉(zhuǎn)讓”)單位或者個(gè)人在境內(nèi);

(3)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi);

(4)所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。

2.“應(yīng)稅勞務(wù)”

(1)加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍;

4.“有償”

(1)“有償”是指通過提供、轉(zhuǎn)讓或者銷售行為取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

(2)納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：(2010年教材新內(nèi)容)

①單位或者個(gè)人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個(gè)人;

【解釋】如果是個(gè)人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送，則要注意相應(yīng)的暫免征收營業(yè)稅的規(guī)定，即個(gè)人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：A.離婚財(cái)產(chǎn)分割;B.無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;C.無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人;D.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。(2011年教材新調(diào)整內(nèi)容)

②單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為。

(二)混合銷售和兼營

1.區(qū)分

(1)混合銷售行為：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的，為混合銷售行為。

(2)兼營行為

①兼營非應(yīng)稅行為：納稅人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還經(jīng)營貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)。

②兼營不同稅目。

③兼營減免稅項(xiàng)目：

2.混合銷售的稅務(wù)處理

(1)一般處理：從主業(yè)，交一個(gè)稅

①從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者(即增值稅納稅人)的混合銷售，視為銷售貨物，不征收營業(yè)稅;

②其他單位和個(gè)人(營業(yè)稅納稅人)的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。

【解釋1】混合銷售行為應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的，營業(yè)額為應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額與貨物銷售額的合計(jì)。

【解釋2】如果按主業(yè)應(yīng)一并交增值稅，則為增值稅的混合銷售行為;如果按主業(yè)應(yīng)一并交營業(yè)稅，則為營業(yè)稅的混合銷售行為。

(2)特殊規(guī)定：分別核算，分別交;未分別核算，核定(按兼營處理)

納稅人“提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物”的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。

3.兼營的稅務(wù)處理

(1)兼營營業(yè)稅和增值稅業(yè)務(wù)：分別核算，分別交;未分別核算，核定

納稅人兼營“應(yīng)稅勞務(wù)”和“貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)”的，應(yīng)分別核算“應(yīng)稅行為”的營業(yè)額和“貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)”的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。(2011年調(diào)整)

(2)兼營不同稅目：分別核算，分別交;未分別核算，從高

納稅人兼有不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額;未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。

(3)兼營減免稅項(xiàng)目：分別核算，分別交;未分別核算，不得減免

納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營業(yè)額;未單獨(dú)核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅

(三)特殊征稅規(guī)定

1.水利工程單位向用戶收取的水利工程水費(fèi)，屬于其向用戶提供天然水供應(yīng)服務(wù)取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

2.郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，一律征收營業(yè)稅;集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品，征收增值稅。

3.郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營業(yè)稅;其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅。

郵政部門：交營業(yè)稅

報(bào)刊發(fā)行

其他單位或個(gè)人：交增值稅

4.電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營業(yè)稅;對單純銷售無線尋呼機(jī)、移動電話，而不提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。

電信單位：交營業(yè)稅

電信物品

其他單位或個(gè)人：交增值稅

5.隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅。納稅人“單獨(dú)”提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。

6.納稅人銷售林木以及銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為，屬于增值稅征收范圍，應(yīng)征收增值稅。納稅人“單獨(dú)”提供林木管護(hù)勞務(wù)行為屬于營業(yè)稅征收范圍，其取得的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅;屬于其他收入的，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。

7.自2004年7月1日起，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目、稅率征收營業(yè)稅。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

相關(guān)文章：

2012年會計(jì)職稱考試《初級經(jīng)濟(jì)法》隨章講義匯總

順利通過初級會計(jì)職稱評定，可同時(shí)參加中大網(wǎng)校組織的職稱英語考試培訓(xùn)

更多關(guān)注：初級會計(jì)職稱考試報(bào)考條件 考試培訓(xùn) 最新考試動態(tài)

（責(zé)任編輯：xll）

共2頁,當(dāng)前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁