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第四節(jié) 營業(yè)稅稅目與稅率(二)

一、營業(yè)稅的稅目

1.交通運輸業(yè)

(1)交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運五大類。

(2)對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務取得的收入，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

2.建筑業(yè)

(1)建筑業(yè)包括建筑工程、安裝工程、修繕工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)(如代辦電信工程、水利工程、道路修建、鉆井、拆除建筑物、平整土地、爆破等)。

(2)管道煤氣集資費(初裝費)業(yè)務應按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

(3)自建

①自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍。

②出租的自建建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍。

③投資入股的自建建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍。

④單位將自建的房屋對外銷售，其自建行為應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，其銷售行為按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。

3、金融保險業(yè)

(1)金融業(yè)務包括貨款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓(如股票轉(zhuǎn)讓、債券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓)、金融經(jīng)紀業(yè)(如委托業(yè)務、代理業(yè)務、咨詢業(yè)務)和其他金融業(yè)務(如銀行結算)。

(2)金融機構的金融商品轉(zhuǎn)讓，應征收營業(yè)稅。

(3)存款或者購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務，不征收營業(yè)稅。

(4)人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務，不征收營業(yè)稅;人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款的業(yè)務，應當征收營業(yè)稅。

(5)金融機構往來業(yè)務，暫不征收營業(yè)稅。

(6)對金融機構的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。

(7)保險企業(yè)取得的追償款，不征收營業(yè)稅。

(8)保險公司的攤回分保費用，不征收營業(yè)稅。

4、郵電通信業(yè)

(1)郵電通信業(yè)包括郵政業(yè)務和電信業(yè)務。

(2)單位和個人從事的“快遞業(yè)務”按“郵電通信業(yè)”征收營業(yè)稅。

(3)電話安裝(包括移機)按“郵電通信業(yè)”征收營業(yè)稅。

5、文化體育業(yè)

(1)文化業(yè)包括表演、播映、其他文化業(yè)。

(2)有線電視臺收取的“初裝費”，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍。

6、娛樂業(yè)

娛樂業(yè)包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、網(wǎng)吧、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務的業(yè)務。

7、服務業(yè)

(1)服務業(yè)包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務業(yè)(如理發(fā)、照相、復印、咨詢等等)。

(2)代理報關業(yè)務應按照“服務業(yè)-代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

(3)金融經(jīng)紀業(yè)屬于“金融保險業(yè)”稅目的征稅范圍。

(4)單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

(5)單位和個人將承租的場地、物品、設備等轉(zhuǎn)租給他人的行為屬于租賃行為，按“服務業(yè)-租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

(6)對遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務取得的收入，按“服務業(yè)-租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

(7)交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應按“服務業(yè)-租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

(8)廣告代理業(yè)務按“服務業(yè)-廣告業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

(9)福利彩票機構發(fā)行銷售福利彩票取得的收入，不征收營業(yè)稅;對福利彩票機構以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費收入，應征收營業(yè)稅。

8、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

(1)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)包括轉(zhuǎn)讓土地使用權、轉(zhuǎn)讓商標權、轉(zhuǎn)讓專利權、轉(zhuǎn)讓非專利技術、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權和轉(zhuǎn)讓商譽。

(2)土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。

(3)以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅;在投資后轉(zhuǎn)讓其股權的，也不征收營業(yè)稅。

(4)土地租賃，不按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅，屬于“服務業(yè)-租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。

9、銷售不動產(chǎn)

(1)以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅;在投資后轉(zhuǎn)讓其股權的，也不征收營業(yè)稅。

(2)轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權的行為，不征收營業(yè)稅。

二、營業(yè)稅的稅率(了解)

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