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2.一般納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理
為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況,應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目。
在"應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬內(nèi),應(yīng)設(shè)置"進(jìn)項(xiàng)稅額"、"已交稅金"、"銷項(xiàng)稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"。
(1)采購(gòu)物資和接受應(yīng)稅勞務(wù)―涉及“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”
①企業(yè)從國(guó)內(nèi)采購(gòu)物資時(shí),根據(jù)專用發(fā)票上注明的增值稅額,記入"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目。
借:材料采購(gòu)、原材料、固定資產(chǎn)等
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款(銀行存款、應(yīng)付票據(jù)等)
②接受應(yīng)稅勞務(wù),根據(jù)專用發(fā)票上注明的增值稅額,記入"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目。
即:
借:生產(chǎn)成本(或制造費(fèi)用、委托加工物資、管理費(fèi)等)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
教材例2-30和2-31、2-33
注意:
①購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品,可以按照買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
即:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (買價(jià)×扣除率)
材料采購(gòu)(庫(kù)存商品、原材料) (買價(jià)-買價(jià)×扣除率)
貸:應(yīng)付賬款或銀行存款(買價(jià))
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