四、計(jì)算題

1

[答案]

(1)甲企業(yè)2011年度應(yīng)納稅所得額

=200-50+10=160(萬(wàn)元)

(2)甲企業(yè)2011年度應(yīng)交所得稅額

=160×25%=40(萬(wàn)元)

(3)甲企業(yè)2011年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)

=200-40=160(萬(wàn)元)

(4)借：本年利潤(rùn) 40

貸：所得稅費(fèi)用 40

[解析]：

[該題針對(duì)“與利潤(rùn)有關(guān)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理及有關(guān)項(xiàng)目的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

2

[答案]

(1)甲企業(yè)2011年度應(yīng)納稅所得額=210-70+20=160(萬(wàn)元)

(按照稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入不需要納稅，因此應(yīng)該作納稅調(diào)減;當(dāng)年的營(yíng)業(yè)外支出中，有20萬(wàn)元為稅款滯納金支出，按照稅法規(guī)定不能從稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增。)

(2)甲企業(yè)2011年度應(yīng)交所得稅額=160×25%=40(萬(wàn)元)

(3)所得稅費(fèi)用=160×25%+(25-15)-(40-35)=45(萬(wàn)元)

(4)編制甲企業(yè)應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

借：所得稅費(fèi)用 45

遞延所得稅負(fù)債 5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 40

遞延所得稅資產(chǎn) 10

(5)編制甲企業(yè)年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

借：本年利潤(rùn) 　45

貸：所得稅費(fèi)用 　45

3

[答案]

(1)甲企業(yè)2011年度應(yīng)納稅所得額=210-70+20=160(萬(wàn)元)

(按照稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入不需要納稅，因此應(yīng)該作納稅調(diào)減;按稅法核定允許在稅前扣除的實(shí)發(fā)工資為200萬(wàn)元，不需要作納稅調(diào)整;當(dāng)年的營(yíng)業(yè)外支出中，有20萬(wàn)元為稅款滯納金支出，按照稅法規(guī)定不能從稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增。)

(2)甲企業(yè)2011年度應(yīng)交所得稅額=160×25%=40(萬(wàn)元)

(3)借：所得稅費(fèi)用 40

遞延所得稅資產(chǎn) 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 40

遞延所得稅負(fù)債 10

(4)甲企業(yè)2011年的凈利潤(rùn)=210-40=170(萬(wàn)元)

(5)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用

借：本年利潤(rùn) 40

貸：所得稅費(fèi)用 40

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