四、簡答題

1

[答案]

(1)運(yùn)費(fèi)收入=3510×10%÷(1+17%)=300(萬元)

(2)年度利潤總額=3510÷(1+17%)+300-2580-360-200=160(萬元)

(3)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。

捐贈扣除限額=160×12%=19.2(萬元)。

(4)招待費(fèi)扣除限額=(3510÷1.17+300)×5‰=16.5(萬元)小于50×60%=30(萬元)，所以，招待費(fèi)扣除金額為16.5萬元。

廣告宣傳費(fèi)扣除限額=(3510÷1.17+300)×15%=495(萬元)

實(shí)際發(fā)生額小于扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除。

(5)本期應(yīng)納所得稅額=(160+50-16.5+80-19.2-60)×25%=48.58(萬元)

2

[答案]

(1)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=410-2400×15%=50(萬元)

(2)2400×5‰=12(萬元)>15×60%=9(萬元)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-9=6(萬元)

(3)會計(jì)利潤總額=2400+70-1343-650-350-60-(160-120)-20=7(萬元)

捐贈支出扣除的限額=7×12%=0.84(萬元)

支付環(huán)境污染罰款，屬于行政罰款，不可以稅前扣除，因此營業(yè)外支出納稅調(diào)增額=10-0.84+3=12.16(萬元)

(4)職工工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬元)，實(shí)際發(fā)生3萬元，因此不用納稅調(diào)整，職工福利費(fèi)扣除限額=150×14%=21(萬元，實(shí)際發(fā)生25萬元，調(diào)整增加所得額=25-21=4(萬元)

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實(shí)際發(fā)生額8萬元，應(yīng)該調(diào)整增加所得額=8-3.75=4.25(萬元)

(5)應(yīng)納稅所得額=7+50+6+12.16+4+4.25=83.41(萬元)

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=83.41×25%=20.85(萬元)

五、綜合題

1

[答案]

(1)廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=450-2500×15%=450-375=75(萬元)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整額：

實(shí)際發(fā)生額的60%=15×60%=9(萬元)<2500×5‰=12.5(萬元)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-9=6(萬元)

研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=20×50%=10(萬元)，可以調(diào)減所得額。

公益捐贈扣除限額=600×12%=72(萬元)>實(shí)際公益捐贈30萬元，公益捐贈不需納稅調(diào)整。

直接捐贈稅前不得扣除。因此，對外捐贈應(yīng)調(diào)增所得額為6萬元。

“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整所得額：

工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬元)，實(shí)際撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)3萬元，未超過扣除限額，不用調(diào)整。

職工福利費(fèi)扣除限額=150×14%=21(萬元)，實(shí)際支出23萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額2萬元。

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實(shí)際支出6萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額6-3.75=2.25(萬元)

“三費(fèi)”共計(jì)應(yīng)調(diào)增所得額=2+2.25=4.25(萬元)

國外分支機(jī)構(gòu)分回利潤為300-300×20%=240(萬元)

境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅：

境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=600-240+75+6+6-10+4.25=441.25(萬元)

境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=441.25×25%=110.31(萬元)

抵免所得稅后境內(nèi)應(yīng)納企業(yè)所得稅=110.31-81.9×10%=102.12(萬元)

(2)A國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=300×20%=60(萬元)

A國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額=300×25%=75(萬元)

A國分支機(jī)構(gòu)在我國應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額=75-300×20%=15(萬元)

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