11

[答案]：C

[解析]：本題考核企業(yè)所得稅的源泉扣繳。選項A，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;選項B，股息、紅利等權益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;選項D，轉讓不動產，按照不動產所在地確定。

12

[答案]：C

[解析]：本題考核企業(yè)所得稅中加計扣除的相關規(guī)定。加計扣除是指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生數(shù)額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。本題中的企業(yè)當年開發(fā)新產品研發(fā)費用實際支出為20萬元，就可按30萬元(20×150%)數(shù)額在稅前進行扣除

13

[答案]：C

[解析]：本題考核企業(yè)所得稅前的扣除項目。選項C，單獨估價作為固定資產入賬的土地不得計算折舊扣除。

14

[答案]：D

[解析]：本題考核企業(yè)所得稅的虧損彌補。根據規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。2009年度發(fā)生的虧損，延續(xù)彌補的期限最長不得超過2014年。

15

[答案]：C

[解析]：本題考核點是企業(yè)所得稅的稅率。在中國境內設立機構、場所且取得所得與其機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的稅率。

16

[答案]：D

[解析]：本題考核點是企業(yè)所得稅的稅率。選項D，合格境外機構投資者取得來源于中國境內的股息，適用10%的優(yōu)惠稅率。

17

[答案]：B

[解析]：本題考核點是銷售收入的確認。選項B，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。

18

[答案]：C

[解析]：本題考核點是企業(yè)所得稅的應納稅額。該企業(yè)匯總納稅應納稅額 =(200+100)×25% =75(萬元)，境外已納稅款扣除限額 =(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳40萬元，應補繳的所得稅稅額=75-20-40=15(萬元)。

19

[答案]：B

[解析]：本題考核資本弱化規(guī)則。根據規(guī)定，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)為2：1。該企業(yè)的注冊資本為3000萬元，關聯(lián)方債權性投資不應超過3000×2=6000(萬元)，現(xiàn)借款6800萬元，準予扣除的利息金額是6000萬元產生的利息，即6000÷6800×408=360(萬元)。

20

[答案]：C

[解析]：本題考核企業(yè)所得稅抵免限額的計算。該企業(yè)匯總納稅應納稅額 =(200+100)×25% =75(萬元)，境外已納稅款扣除限額 =(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳50萬元，則匯總納稅應納所得稅額 =75-20-50=5(萬元)。

21

[答案]：A

[解析]：本題考核點是業(yè)務招待費的扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。20×60%=12(萬元)，2000×5‰=10(萬元)，兩者相比擇其小者，即當年可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額為10萬元。

2012年會計職稱考試科目中級會計實務精選多選習題匯總

2012年會計職稱考試中級會計實務精選單選習題匯總

（責任編輯：xll）

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