四、計(jì)算題

1.[答案]

(1)①借：工程物資 2 106

貸：銀行存款 2 106

②借：在建工程 2 106

貸：工程物資 2 106

③借：在建工程 　594

貸：庫存商品 　280

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額51(300×17%)

應(yīng)付職工薪酬 263

④借：固定資產(chǎn) 2 700

貸：在建工程 2 700

(2)2009年年末累計(jì)折舊的金額=2 700×(3+12)/(30×12)=112.5(萬元)

(3)借：投資性房地產(chǎn)—成本 2 700

累計(jì)折舊 112.5

貸：固定資產(chǎn) 2 700

資本公積——其他資本公積 112.5

(4)借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 300

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 　300

(5)借：銀行存款 340

貸：其他業(yè)務(wù)收入 340

借：營業(yè)稅金及附加 17

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 17

(6)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100

(7)借：銀行存款 3 300

貸：其他業(yè)務(wù)收入 3 300

借：營業(yè)稅金及附加 165

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 165

借：其他業(yè)務(wù)成本 2 900

貸：投資性房地產(chǎn)——成本 2 700

——公允價(jià)值變動(dòng) 200

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200

貸：其他業(yè)務(wù)成本 200

借：資本公積——其他資本公積 112.5

貸：其他業(yè)務(wù)成本 112.5

2.[答案]：甲公司的賬務(wù)處理如下：

(1)2010年1月1日：

借：投資性房地產(chǎn) 3000

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 600

貸：開發(fā)產(chǎn)品 3600

2010年12月31日：

借：銀行存款 250

貸：其他業(yè)務(wù)收入 250

借：其他業(yè)務(wù)成本 100

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 100

(2)2011年1月1日：

借：投資性房地產(chǎn)——成本 3200

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 100

貸：投資性房地產(chǎn) 3000

利潤分配——未分配利潤 270

盈余公積 30

2011年12月31日：

借：銀行存款 　250

貸：其他業(yè)務(wù)收入 　250

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)損益 600

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 600

3.[答案]

(1)編制甲公司2009年初出租該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：投資性房地產(chǎn)——成本 4 500

累計(jì)折舊 1 000

貸：固定資產(chǎn) 5 000

資本公積 500

(2)編制甲公司2009年末與該項(xiàng)房地產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 　400

貸：其他業(yè)務(wù)收入 400

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 200

(3)編制甲公司2010年末與該項(xiàng)房地產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 　400

貸：其他業(yè)務(wù)收入 400

借：固定資產(chǎn) 4900

投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 200

貸：投資性房地產(chǎn)——成本 4500

公允價(jià)值變動(dòng)損益 600

4.[答案]

(1)2008年1月1日

借：投資性房地產(chǎn)——成本 2 100

累計(jì)折舊 　400

貸：固定資產(chǎn) 　2 400

資本公積——其他資本公積 100

(2)2008年12月31日

借：銀行存款 　150

貸：其他業(yè)務(wù)收入 150

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100

(3)2009年12月31日

借：銀行存款 　150

貸：其他業(yè)務(wù)收入 150

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 　50

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　50

(4)2010年12月31日

借：銀行存款 　150

貸：其他業(yè)務(wù)收入 150

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 　150

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　150

(5)2011年1月5日

借：銀行存款 　2 100

貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 100

借：其他業(yè)務(wù)成本 2 000

投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100

貸：投資性房地產(chǎn)——成本 　2 100

借：資本公積——其他資本公積 100

貸：其他業(yè)務(wù)成本 100

借：其他業(yè)務(wù)成本 　100

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 　100

5.[答案]

(1)轉(zhuǎn)換日的會(huì)計(jì)分錄：

借：投資性房地產(chǎn) 3 500

累計(jì)折舊 1 600

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　150

貸：固定資產(chǎn) 　3 500

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 150

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)　1 600

2008年計(jì)提投資性房地產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)分錄

借：其他業(yè)務(wù)成本 350[(3 500-1 600-150)/5 ]

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷) 350

(2)①該廠房轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值=3 500-1 600-150=1 750(萬元)，公允價(jià)值1 900萬元，大于賬面價(jià)值1 750萬元的差額150萬元計(jì)入資本公積。其會(huì)計(jì)處理為：

借：投資性房地產(chǎn)——成本 1 900

累計(jì)折舊 　1 600

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 150

貸：固定資產(chǎn) 3 500

資本公積——其他資本公積 150

②轉(zhuǎn)換當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為1 600萬元，則其公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。其會(huì)計(jì)處理為：

借：投資性房地產(chǎn)——成本 1 600

累計(jì)折舊 　1 600

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　150

公允價(jià)值變動(dòng)損益 　150

貸：固定資產(chǎn) 　3 500

(3)

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 50

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50

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