二、稅款征收措施
（一）核定、調(diào)整稅額
1、核定稅額情形
①依照稅收征收管理法可以不設(shè)置賬簿的；
②依照稅收征收管理法應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
④雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂、難以查賬的；
⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；
⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
【例題1】某酒店2007年12月份取得餐飲收入5萬元，客房出租收入10萬元，該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進行納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍未申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對該酒店采取的稅款征收措施是（?。?。（2008年）
A、采取稅收保全措施
B、責令提供納稅擔保
C、稅務(wù)人員到酒店直接征收稅款
D、核定其應(yīng)納稅額
答案：D
【例題2】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（　）。
A、有偷稅、騙稅前科的
B、拒不提供納稅資料的
C、按規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿而未設(shè)置的
D、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的
答案：BCD
解析：本題考核稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的情形。核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有6種，不包括A選項。
2、關(guān)聯(lián)企業(yè)調(diào)整，關(guān)聯(lián)企業(yè)是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織：
（1）在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在著直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；
（2）直接或者間接地同為第三所擁有或者控制；
（3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。
（二）責令繳納和加收滯納金
1、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可責令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
2、對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以扣押其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
3、加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。
 【例題】甲公司2009年8月應(yīng)納營業(yè)稅稅款300000元，該單位會計由于去外地開會，9月23日才將8月稅款繳納。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)依法加收的滯納金為（　）元。
A、450
B、1050
C、1200
D、301200
答案：C
解析：本題考核滯納金的計算。滯納天數(shù)為9月16日－9月23日，共8日，滯納金＝300000×0.5‰×8＝1200（元）。

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