2019初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試章節(jié)知識(shí)點(diǎn)匯總

第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督

一、會(huì)計(jì)核算

(一) 會(huì)計(jì)核算基本要求

1.依法建賬。

2.根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

3.保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整。

4.正確采用會(huì)計(jì)處理方法。

5.正確使用會(huì)計(jì)記錄文字。

6.使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須符合法律規(guī)定。

(二) 會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容

1.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付。

2.財(cái)物的收發(fā)、增減和使用。

3.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。

4.資本、基金的增減。

5.收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算。

6.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理。

7.需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。

(三) 會(huì)計(jì)年度

我國是以公歷年度為會(huì)計(jì)年度，即以每年公歷的 1月 1日起至 12月 31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

(四) 記賬本位幣

會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

(五) 會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿

1.會(huì)計(jì)憑證。

(1) 原始憑證填制的基本要求。

(2) 記賬憑證填制的基本要求。

2.會(huì)計(jì)賬簿。

(1) 會(huì)計(jì)賬簿的種類。

(2) 登記會(huì)計(jì)賬簿的基本要求。

(六) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成。

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按編制時(shí)間分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供。

企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 (會(huì)計(jì)主管人員) 簽名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。

國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

(七) 賬務(wù)核對(duì)及財(cái)產(chǎn)清查

1.賬務(wù)核對(duì)。

2.財(cái)產(chǎn)清查。

二、會(huì)計(jì)檔案管理

(一) 會(huì)計(jì)檔案的概念

(二) 會(huì)計(jì)檔案的歸檔

1.會(huì)計(jì)檔案的歸檔范圍。

下列會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)進(jìn)行歸檔：

(1) 會(huì)計(jì)憑證，包括原始憑證、記賬憑證;

(2) 會(huì)計(jì)賬簿類，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬簿;

(3) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類，包括月度、季度、半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;

(4) 其他會(huì)計(jì)資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書及其他具有保存價(jià)值的會(huì)計(jì)資料。

2.會(huì)計(jì)檔案的歸檔要求。

(1) 滿足條件的，單位內(nèi)部形成的屬于歸檔范圍的電子會(huì)計(jì)資料可僅以電子形式保存，形成電子會(huì)計(jì)檔案。滿足條件的，單位從外部接收的電子會(huì)計(jì)資料附有符合 《電子簽名法》 規(guī) 定 的 電 子 簽 名 的，可 僅 以 電 子 形 式 歸 檔 保 存，形 成 電 子 會(huì) 計(jì)檔案。

(2) 單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員所屬機(jī)構(gòu) (統(tǒng)稱單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)) 按照歸檔范圍和歸檔要求，負(fù)責(zé)定期將應(yīng)當(dāng)歸檔的會(huì)計(jì)資料整理立卷，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。

(3) 當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可由單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管一年，再移交單位檔案管理機(jī)構(gòu)保管。因工作需要確需推遲移交的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位檔案管理機(jī)構(gòu)同意。單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案最長不超過 3年。臨時(shí)保管期間，會(huì)計(jì)檔案的保管應(yīng)當(dāng)符合國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定，且出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。

(三) 會(huì)計(jì)檔案的移交和利用

1.會(huì)計(jì)檔案的移交。

單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)在辦理會(huì)計(jì)檔案移交時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，并按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定辦理移交手續(xù)。

單位檔案管理機(jī)構(gòu)接收電子會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)電子會(huì)計(jì)檔案的準(zhǔn)確性、完整性、可用性、安全性進(jìn)行檢測(cè)，符合要求的才能接收。

2.會(huì)計(jì)檔案的利用。

單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)制度利用會(huì)計(jì)檔案，在進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制、借出時(shí)履行登記手續(xù)，嚴(yán)禁篡改和損壞。單位保存的會(huì)計(jì)檔案一般不得對(duì)外借出。確因工作需要且根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定必須借出的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。

(四) 會(huì)計(jì)檔案的保管期限

會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久、定期兩類。會(huì)計(jì)檔案的保管期限是從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。定期保管期限一般分為 10年和 30年。《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》 規(guī)定的會(huì)計(jì)檔案保管期限為最低保管期限。

(五) 會(huì)計(jì)檔案的鑒定和銷毀

1.會(huì)計(jì)檔案的鑒定。

會(huì)計(jì)檔案鑒定工作應(yīng)當(dāng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)牽頭，組織單位會(huì)計(jì)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)構(gòu)或人員共同進(jìn)行。

2.會(huì)計(jì)檔案的銷毀。

經(jīng)鑒定可以銷毀的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序和要求銷毀。

3.不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案。

保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證不得銷毀，紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，電子會(huì)計(jì)檔案單獨(dú)轉(zhuǎn)存，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。

(六) 特殊情況下的會(huì)計(jì)檔案處置

1.單位分立情況下的會(huì)計(jì)檔案處置。

2.單位合并情況下的會(huì)計(jì)檔案處置。

3.建設(shè)單位項(xiàng)目建設(shè)會(huì)計(jì)檔案的交接。

4.單位之間交接會(huì)計(jì)檔案的手續(xù)。

三、會(huì)計(jì)監(jiān)督

(一) 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念。

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

2.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的要求。

3.單位內(nèi)部控制制度。

(1) 內(nèi)部控制的概念與原則。

單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：①全面性原則;②重要性原則;

③制衡性原則;④適應(yīng)性原則;⑤成本效益原則。

小企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：①風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則;②適應(yīng)性原則;③實(shí)質(zhì)重于形式原則;④成本效益原則。

(2) 企業(yè)內(nèi)部控制措施。

①不相容職務(wù)分離控制。

②授權(quán)審批控制。

③會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。

④財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。

⑤預(yù)算控制。

⑥運(yùn)營分析控制。

⑦績效考評(píng)控制。

(3) 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法。

①不相容崗位相互分離。

②內(nèi)部授權(quán)審批控制。

③歸口管理。

④預(yù)算控制。

⑤財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。

⑥會(huì)計(jì)控制。

⑦單據(jù)控制。

⑧信息內(nèi)部公開。

(二) 會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督

1.會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的概念。

財(cái)政部門代表國家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。

除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。

2.財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容。

財(cái)政部門對(duì)各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿;會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整;會(huì)計(jì)核算是否符合 《會(huì)計(jì)法》 和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定;從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德等情況實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。

(三) 會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督

1.會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的概念。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)接受委托，依法對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，發(fā)表審計(jì)意見。

任何單位和個(gè)人對(duì)違反 《會(huì)計(jì) 法 》 和 國 家 統(tǒng) 一 的 會(huì) 計(jì) 制 度 規(guī) 定 的 行 為， 有 權(quán)檢舉。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告。

(1) 審計(jì)報(bào)告的概念和要素。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編16制并實(shí)現(xiàn)公允反映形成審計(jì)意見。

(2) 審計(jì)報(bào)告的種類和審計(jì)意見的類型。

審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。

標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指不含有說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。包含其他報(bào)告責(zé)任段，但不含有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告也被視為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。

非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告和非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。非無保留意見包括保留意見、否定意見和無法表示意見。

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