2019年《財(cái)務(wù)管理》考試大綱

第一章 總論

【基本要求】

(一)掌握財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

(二)掌握財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

(三)掌握財(cái)務(wù)管理的體制

(四)熟悉財(cái)務(wù)報(bào)告的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、金融和法律環(huán)境

(五)了解財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)

【考試內(nèi)容】

第一節(jié) 企業(yè)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理

企業(yè)是依法設(shè)立的，以營(yíng)利為目的，運(yùn)用各種生產(chǎn)要素(土地、勞動(dòng)力、資本和技術(shù)等)，向市場(chǎng)提供商品或服務(wù)，實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算的法人或其他社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織。企業(yè)在創(chuàng)造財(cái)富(或價(jià)值)過(guò)程中必須承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。

典型的企業(yè)組織形式有三種：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以及公司制企業(yè)。三種形式的企業(yè)組織中，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)占企業(yè)總數(shù)的比重很大，但是絕大部分的商業(yè)資金是由公司制企業(yè)控制的。因此，財(cái)務(wù)管理通常把公司理財(cái)作為討論的重點(diǎn)。

除非特別指明，本大綱所指的財(cái)務(wù)管理均指公司財(cái)務(wù)管理，包括投資管理、籌資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理、成本管理、收入與分配管理幾個(gè)部分。

第二節(jié) 財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論

(一)利潤(rùn)最大化

利潤(rùn)最大化目標(biāo)的主要優(yōu)點(diǎn)是，企業(yè)追求利潤(rùn)最大化，就必須講求經(jīng)濟(jì)核算，加強(qiáng)管理，改進(jìn)技術(shù)，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，降低產(chǎn)品成本。

以利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)存在以下缺陷：

(1)沒(méi)有考慮利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)時(shí)間和資金時(shí)間價(jià)值。

(2)沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

(3)沒(méi)有反映創(chuàng)造的利潤(rùn)與投入資本之間的關(guān)系。

(4)可能導(dǎo)致企業(yè)短期財(cái)務(wù)決策傾向，影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

(二)股東財(cái)富最大化

與利潤(rùn)最大化相比，股東財(cái)富最大化的主要優(yōu)點(diǎn)是：

(1)考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素。

(2)在一定程度上能避免企業(yè)短期行為。

(3)對(duì)上市公司而言，股東財(cái)富最大化目標(biāo)比較容易量化，便于考核和獎(jiǎng)懲。

以股東財(cái)富最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也存在以下缺點(diǎn)：

(1)通常只適用于上市公司，非上市公司難以應(yīng)用。

(2)股價(jià)受眾多因素影響，特別是企業(yè)外部的因素，有些還可能是非正常因素。

(3)它強(qiáng)調(diào)更多的是股東利益，而對(duì)其他相關(guān)者的利益重視不夠。

(三)企業(yè)價(jià)值最大化

企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)要求在保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上使企業(yè)總價(jià)值達(dá)到最大。

以企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，具有以下優(yōu)點(diǎn)：

(1)考慮了取得報(bào)酬的時(shí)間，并用時(shí)間價(jià)值的原理進(jìn)行了計(jì)量。

(2)考慮了風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系。

(3)將企業(yè)長(zhǎng)期、穩(wěn)定的發(fā)展和持續(xù)的獲利能力放在首位，能克服企業(yè)在追求利潤(rùn)上的短期行為。

(4)用價(jià)值代替價(jià)格，避免了過(guò)多外界市場(chǎng)因素的干擾，有效地規(guī)避了企業(yè)的短期行為。

以企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)過(guò)于理論化，不易操作。對(duì)于非上市公司而言，只有對(duì)企業(yè)進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的評(píng)估才能確定其價(jià)值，而在評(píng)估企業(yè)的資產(chǎn)時(shí)，由于受評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估方式的影響，很難做到客觀和準(zhǔn)確。

(四)相關(guān)者利益最大化

以相關(guān)者利益最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，具有以下優(yōu)點(diǎn)：

(1)有利于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

(2)體現(xiàn)了合作共贏的價(jià)值理念，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一。

(3)這一目標(biāo)本身是一個(gè)多元化、多層次的目標(biāo)體系，較好地兼顧了各利益主體的利益。

(4)體現(xiàn)了前瞻性和現(xiàn)實(shí)性的統(tǒng)一。

(五)各種財(cái)務(wù)管理目標(biāo)之間的關(guān)系

利潤(rùn)最大化、股東財(cái)富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化以及相關(guān)者利益最大化等各種財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，都以股東財(cái)富最大化為基礎(chǔ)。

二、利益沖突與協(xié)調(diào)

(一)所有者和經(jīng)營(yíng)者利益沖突與協(xié)調(diào)

經(jīng)營(yíng)者和所有者的主要利益沖突是經(jīng)營(yíng)者希望在創(chuàng)造財(cái)富的同時(shí)，能夠獲取更多的報(bào)酬、更多的享受，并避免各種風(fēng)險(xiǎn);而所有者則希望以較小的代價(jià)(支付較少報(bào)酬)實(shí)現(xiàn)更多的財(cái)富。為了協(xié)調(diào)這一利益沖突，通?？刹扇∫韵路绞浇鉀Q：

(1)解聘：這是一種通過(guò)所有者約束經(jīng)營(yíng)者的辦法。

(2)接收：這是一種通過(guò)市場(chǎng)約束經(jīng)營(yíng)者的辦法。

(3)激勵(lì)：激勵(lì)通常有兩種方式：

①股票期權(quán);

②績(jī)效股。

(二)所有者和債權(quán)人利益沖突與協(xié)調(diào)

所有者的目標(biāo)可能與債權(quán)人期望實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)發(fā)生矛盾。協(xié)調(diào)所有者與債權(quán)人利益沖突的方式有限制性借債、收回借款或停止借款等。

三、企業(yè)的社會(huì)責(zé)任

企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，是指企業(yè)在謀求所有者或股東權(quán)益最大化之外所負(fù)有的維護(hù)和增進(jìn)社會(huì)利益的義務(wù)。

第三節(jié) 財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)

一、計(jì)劃與預(yù)算

(一)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)

財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料，考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件，對(duì)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)作出較為具體的預(yù)計(jì)和測(cè)算的過(guò)程。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的方法主要有定性預(yù)測(cè)和定量預(yù)測(cè)兩類(lèi)。

(二)財(cái)務(wù)計(jì)劃

財(cái)務(wù)計(jì)劃是根據(jù)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的結(jié)果，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，并以指標(biāo)形式落實(shí)到每一計(jì)劃期間的過(guò)程。確定財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)的方法，一般有平衡法、因素法、比例法和定額法等。

(三)財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算是根據(jù)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)計(jì)劃和各種預(yù)測(cè)信息，確定預(yù)算期內(nèi)各種預(yù)算指標(biāo)的過(guò)程。預(yù)算的編制方法通常包括固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法，增量預(yù)算法與零基預(yù)算法，定期預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法等。

二、決策與控制

(一)財(cái)務(wù)決策

財(cái)務(wù)決策是按照財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的總體要求，利用專(zhuān)門(mén)的方法對(duì)各種備選方案進(jìn)行比較和分析，從中選出最佳方案的過(guò)程。財(cái)務(wù)決策的方法，主要有經(jīng)驗(yàn)判斷法和定量分析方法。

(二)財(cái)務(wù)控制

財(cái)務(wù)控制是利用有關(guān)信息和特定手段，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)施加影響或調(diào)節(jié)，以便實(shí)現(xiàn)計(jì)劃所規(guī)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)的過(guò)程。財(cái)務(wù)控制的方法通常有前饋控制、過(guò)程控制、反饋控制。

三、分析與考核

(一)財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析，是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等信息資料，采用專(zhuān)門(mén)方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及未來(lái)趨勢(shì)的過(guò)程。財(cái)務(wù)分析的方法主要有比較分析法、比率分析法、因素分析法。

(二)財(cái)務(wù)考核

財(cái)務(wù)考核，是將報(bào)告期實(shí)際完成數(shù)與規(guī)定的考核指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確定有關(guān)責(zé)任單位和個(gè)人是否完成任務(wù)的過(guò)程。可以用絕對(duì)指標(biāo)、相對(duì)指標(biāo)、完成百分比考核，也可用多種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)考核。

此外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，都要在遵循企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系關(guān)于全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益五項(xiàng)原則的基礎(chǔ)上，合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的五項(xiàng)目標(biāo)。

第四節(jié) 財(cái)務(wù)管理體制

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的一般模式及優(yōu)缺點(diǎn)

(一)集權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制

集權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制，是指企業(yè)對(duì)各所屬單位的所有財(cái)務(wù)管理決策都進(jìn)行集中統(tǒng)一，各所屬單位沒(méi)有財(cái)務(wù)決策權(quán)，企業(yè)總部財(cái)務(wù)部門(mén)不但參與決策和執(zhí)行決策，在特定情況下還直接參與各所屬單位的執(zhí)行過(guò)程。

(二)分權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制

分權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制，是指企業(yè)將財(cái)務(wù)決策權(quán)與管理權(quán)完全下放到各所屬單位，各所屬單位只需對(duì)一些決策結(jié)果報(bào)請(qǐng)企業(yè)總部備案即可。

(三)集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制

集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制實(shí)質(zhì)上就是集權(quán)下的分權(quán)，企業(yè)對(duì)各所屬單位在所有重大問(wèn)題的決策與處理上實(shí)行高度集權(quán)，各所屬單位則對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有較大的自主權(quán)。

二、影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制集權(quán)與分權(quán)選擇的因素

影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制集權(quán)與分權(quán)選擇的因素主要有：(1)企業(yè)生命周期。(2)企業(yè)戰(zhàn)略。(3)企業(yè)所處市場(chǎng)環(huán)境。(4)企業(yè)規(guī)模。(5)企業(yè)管理層素質(zhì)。(6)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。

此外，財(cái)權(quán)的集中與分散還應(yīng)該考慮企業(yè)類(lèi)型、經(jīng)濟(jì)政策、管理方法、管理手段、成本代價(jià)等相關(guān)情況。企業(yè)應(yīng)綜合各種因素，作出符合企業(yè)自身特點(diǎn)和發(fā)展需要的財(cái)務(wù)管理體制。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的設(shè)計(jì)原則

(1)與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求相適應(yīng)的原則;

(2)明確企業(yè)對(duì)各所屬單位管理中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)三者分立原則;

(3)明確財(cái)務(wù)綜合管理和分層管理思想的原則;

(4)與企業(yè)組織體制相適應(yīng)的原則。

四、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制的實(shí)踐

總結(jié)中國(guó)實(shí)踐，集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制的核心內(nèi)容是企業(yè)總部應(yīng)做到制度統(tǒng)一、資金集中、信息集成和人員委派。具體集權(quán)內(nèi)容主要有：集中制度制定權(quán)，籌資、融資權(quán)，投資權(quán)，用資、擔(dān)保權(quán)，固定資產(chǎn)購(gòu)置權(quán)，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)，收益分配權(quán);具體分權(quán)內(nèi)容主要有：分散經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，人員管理權(quán)，業(yè)務(wù)定價(jià)權(quán)，費(fèi)用開(kāi)支審批權(quán)。

第五節(jié) 財(cái)務(wù)管理環(huán)境

一、技術(shù)環(huán)境

財(cái)務(wù)管理的技術(shù)環(huán)境，是財(cái)務(wù)管理得以實(shí)現(xiàn)的技術(shù)手段和技術(shù)條件，它決定著財(cái)務(wù)管理的效率和效果。

二、經(jīng)濟(jì)環(huán)境

經(jīng)濟(jì)環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)周期、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宏觀經(jīng)濟(jì)政策、通貨膨脹水平等。

(一)經(jīng)濟(jì)體制

經(jīng)濟(jì)體制是制約企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)境因素之一。

(二)經(jīng)濟(jì)周期

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行大體上經(jīng)歷復(fù)蘇、繁榮、衰退和蕭條幾個(gè)階段的循環(huán)，這種循環(huán)叫作經(jīng)濟(jì)周期。在經(jīng)濟(jì)周期的不同階段，企業(yè)應(yīng)采用不同的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。

(三)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

財(cái)務(wù)管理的發(fā)展水平，是和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平密切相關(guān)的，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，財(cái)務(wù)管理水平也越高。財(cái)務(wù)管理水平的提高，也有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的進(jìn)一步提高。

(四)宏觀經(jīng)濟(jì)政策

不同的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理影響不同。金融政策中的貨幣發(fā)行量、信貸規(guī)模會(huì)影響企業(yè)投資的資金來(lái)源和投資的預(yù)期收益;財(cái)稅政策會(huì)影響企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)和投資項(xiàng)目的選擇等;價(jià)格政策會(huì)影響資金的投向和投資的回收期及預(yù)期收益;會(huì)計(jì)制度的改革會(huì)影響會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量，進(jìn)而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的事前預(yù)測(cè)、決策及事后的評(píng)價(jià)產(chǎn)生影響;等等。

(五)通貨膨脹水平

通貨膨脹對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響是多方面的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施予以防范。在通貨膨脹初期，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行投資以避免風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資本保值;應(yīng)與客戶簽訂長(zhǎng)期購(gòu)貨合同，以減少物價(jià)上漲造成的損失;應(yīng)取得長(zhǎng)期負(fù)債，保持資本成本的穩(wěn)定。在通貨膨脹持續(xù)期，企業(yè)應(yīng)采用比較嚴(yán)格的信用條件，減少企業(yè)債權(quán);應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)政策，以防止和減少企業(yè)資本流失等。

三、金融環(huán)境

(一)金融機(jī)構(gòu)、金融工具與金融市場(chǎng)

金融機(jī)構(gòu)主要是銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)。金融工具，是指形成一方的金融資產(chǎn)并形成其他方的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。具體分為基本金融工具和衍生金融工具兩大類(lèi)。

金融市場(chǎng)，是指資金供應(yīng)者和資金需求者雙方通過(guò)一定的金融工具進(jìn)行交易而融通資金的場(chǎng)所。

(二)金融市場(chǎng)的分類(lèi)

金融市場(chǎng)可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)。如，按期限、功能、融資對(duì)象、所交易金融工具的屬性、地理范圍等標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)。

(三)貨幣市場(chǎng)

貨幣市場(chǎng)主要有拆借市場(chǎng)、票據(jù)市場(chǎng)、大額定期存單市場(chǎng)和短期債券市場(chǎng)等。

(四)資本市場(chǎng)

資本市場(chǎng)主要包括債券市場(chǎng)、股票市場(chǎng)和融資租賃市場(chǎng)等。

四、法律環(huán)境

(一)法律環(huán)境的范疇

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總是在一定法律規(guī)范內(nèi)進(jìn)行的。法律既約束企業(yè)的非法經(jīng)濟(jì)行為，也為企業(yè)從事各種合法經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供保護(hù)。

(二)法律環(huán)境對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

法律環(huán)境對(duì)企業(yè)的影響是多方面的，影響范圍包括企業(yè)組織形式、公司治理結(jié)構(gòu)、投融資活動(dòng)、日常經(jīng)營(yíng)、收益分配等。不同種類(lèi)的法律、法規(guī)、規(guī)章，分別從不同方面約束企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響。

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