四、不定項(xiàng)選擇題

1.2018年6月,甲公司在P銀行開立基本存款賬戶2018年6月12日財(cái)務(wù)人員王某代理甲公司向銀行申請(qǐng)簽發(fā)一張金額為100萬元的銀行匯票,交與業(yè)務(wù)員張某到異地乙公司采購貨物張某采購貨物金額為99萬元,與票面金額相差一萬元。乙公司發(fā)貨后,張某將匯票交付乙公司財(cái)務(wù)人員李某,李某審查后填寫結(jié)算金額。7月10日,李某持票到本公司開戶銀行扣銀行提示付款。

要求:根據(jù)上述資料、不考慮其他因素,分析回答下列小題。

1.下列關(guān)于王某代理甲公司辦理銀行匯票申請(qǐng)業(yè)務(wù)的表述中,正確的是( )。

A.在“銀行匯票申請(qǐng)書”上填明收款人為乙公司

B.在“銀行匯票申請(qǐng)書”上填明申請(qǐng)人為甲公司

C.在“銀行匯票申請(qǐng)書”上的出票金額欄填寫“現(xiàn)金”字樣

D.在“銀行匯票申請(qǐng)書”上加蓋甲公司預(yù)留p銀行簽章

【答案】ABD

【解析】考察知識(shí)點(diǎn)：支付結(jié)算賬戶——票據(jù)——票據(jù)的記載事項(xiàng)。ABD均為票據(jù)的絕對(duì)記載事項(xiàng)。

2、下列各項(xiàng)中屬于李某接受銀行匯票后應(yīng)當(dāng)審查的事項(xiàng)是( )

A.出票日期是否更改過

B.匯票的大小寫金額是否一致

C.銀行匯票與解訖通知的匯票號(hào)碼與和記載事項(xiàng)是否一致

D.匯票上填寫的收款人是否為乙公司

【答案】ABCD

【解析】考察知識(shí)點(diǎn)：考察知識(shí)點(diǎn)：支付結(jié)算賬戶——票據(jù)——票據(jù)的記載事項(xiàng)。ABCD若記載錯(cuò)誤，影響票據(jù)的效力。

3、下列對(duì)該匯票實(shí)際結(jié)算金額的填寫表述中李某應(yīng)當(dāng)采用的是( )

A.在匯票上不填寫實(shí)際結(jié)算金額,填寫多余金額1萬元

B.在匯票上填寫實(shí)際結(jié)算金額為100萬元

C.在匯票上填寫實(shí)際結(jié)算金額為99萬元,不填寫多余金額

D.在匯票上填寫實(shí)際結(jié)算金額為99萬元,多余金額為1萬元

【答案】D

【解析】考察知識(shí)點(diǎn)：銀行匯票。收款人受理申請(qǐng)人交付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄目?jī)?nèi)。

4、下列關(guān)于李某辦理匯票提示付款的表述中,正確的是( )。

A.應(yīng)填寫進(jìn)賬單

B.應(yīng)將匯票和解訖通知提交Q銀行

C.應(yīng)出具以公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本

【答案】AB

【解析】考察知識(shí)點(diǎn)：銀行匯票的提示付款。持票人向銀行提示付款的，須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，并將進(jìn)賬單送交開戶銀行。

2.甲旅游公司為增值稅一般納稅人,主要從事旅游服務(wù),2018年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:

(1)提供旅游服務(wù)取得的含增值稅收入720.8萬元,替游客向其他單位支付交通費(fèi),53萬元、住宿費(fèi)25.44萬元,門票費(fèi)22.26萬元;并支付本單位導(dǎo)游工資2.12萬元

(2)將本年購入商鋪對(duì)外出租,每月含增值稅租金11萬元,本月一次性收取,每個(gè)月的含增值稅租金33萬元.

(3)購進(jìn)職工通勤用班車,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額9.6萬元。

(4)購進(jìn)廣告設(shè)計(jì)服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.6萬元。

(5)購進(jìn)電信服務(wù),取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.2萬元。

(6)購進(jìn)會(huì)議展覽服務(wù),取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2.4萬元。已知旅游服務(wù)增值稅稅率為6%不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為10%,取得扣稅憑證已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;甲旅游公司提供旅游服務(wù)選擇差額計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅。

要求根據(jù)上述資料不考慮其他因素,分析回答下列小題.

(1)甲旅游公司的下列支出中,在計(jì)算當(dāng)月旅游服務(wù)增值稅銷售額時(shí),準(zhǔn)予扣除的是( ).

A,門票費(fèi)22.26萬元

B,交通費(fèi)53萬元

C,導(dǎo)游工資2.12萬元

D,住宿費(fèi)25.44萬元

【答案】ABD

【解析】考察知識(shí)點(diǎn)：增值稅——其他現(xiàn)代服務(wù)——旅游娛樂服務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算。試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

(2)計(jì)算甲旅游公司當(dāng)月提供旅游服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中,正確的是( ).

A.(720.8-25.44-22.26)x6%=40.386萬元

B.(720.8-53-25.44-22.26)(1-6%)x6%=35.1萬元

C.(720.8-53-2.12)x6%=39.9408萬元

D(720.8-53-25.44-22.26-2.12)=(1-6%)x6%=34.98萬元

【答案】B

【解析】向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的門票費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)都是可以扣除的,題中提供是含稅收入,所以要價(jià)稅分離,旅游服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=(720.8-53-25.44-22.26)÷(1+6%)×6%=35.1萬元。

(3)計(jì)算甲旅游公司當(dāng)月出租商鋪增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中,正確的是( ).

A.11÷ (1+10%)x10%=1萬元

B11x10%=1.1萬元

C33÷(1+10%)x10%=3萬元

D33x10%=3.3萬元

【答案】C

【解析】其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)一次性收取租金,取得的租金收入可平均分?jǐn)傇趯?duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)確認(rèn)收入,計(jì)算繳納增值稅:除此之外,納稅人提供租賃服務(wù)一次性收取租金,要在取得預(yù)收款的當(dāng)天一次性繳納增值稅,所以是按一次性收取租金33萬元計(jì)算繳納增值稅,其中33萬為含稅收入,故要價(jià)稅分離,出租商品增值稅銷項(xiàng)稅額=33÷(1+10%)×10%=33萬元

(4)甲旅游公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( ).

A.購進(jìn)會(huì)議展覽服務(wù)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額2.4萬元

B.購進(jìn)電信服務(wù)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額0.2萬元

C.購進(jìn)職工通勤用班車所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額9.6萬元

D.購進(jìn)廣告設(shè)計(jì)服務(wù)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬元

【答案】ABD

【解析】C選項(xiàng)是購進(jìn)的商品用于集體福利，故進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣;ABD與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān),可以抵扣。

3.甲公司為居民企業(yè),主要從事施工設(shè)備的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)國(guó)債利息收入40萬元,從未上市的居民企業(yè)乙公司取得股息25.2萬元。

(2直接向某養(yǎng)老院捐贈(zèng)10萬元向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門繳納罰款6萬元。

(3)實(shí)際發(fā)生未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用194萬元。

4)經(jīng)事務(wù)所審計(jì)發(fā)現(xiàn)甲公司接受捐贈(zèng)原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元、稅額3.2萬元,甲公司將接受的捐贈(zèng)收入直接計(jì)入“資本公積”賬戶。

(5)全年利潤(rùn)總額1522萬元,預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款280萬元。

已知,企業(yè)所得稅稅率為25%:新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除。

要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

1.計(jì)算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)納調(diào)增的是( )

A、直接向某養(yǎng)老院捐贈(zèng)10萬元

B、國(guó)債利息收入40萬元

C、向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門繳納罰款6萬元

D、從未上市的居民企業(yè)乙公司取得股息25.2萬元

【答案】AC

【解析】考查知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。國(guó)債利息收入免稅,需納稅調(diào)減。向市場(chǎng)監(jiān)管部分的罰款,按稅法規(guī)定不得稅前扣除,需要調(diào)增。居民企業(yè)的股息收入暫免征收企業(yè)所得稅,需納稅調(diào)減。

2.下列關(guān)于甲公司2018年度新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的表述中,正確的是()。

A.納稅調(diào)減194萬元

B.納稅調(diào)減145.5萬元

C.納納稅增145.5萬元

D.納稅調(diào)增194萬元

【答案】B

【解析】考查知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅之加計(jì)扣除。未形成固定資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用在原扣除的基礎(chǔ)上加計(jì)扣除75%,需納稅調(diào)減194×75‰=145.5。

3.下列關(guān)于甲公司2018年度接受捐贈(zèng)原材料企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的表述中,正確的是( )

A.納稅調(diào)増23.2萬元

B.納稅調(diào)減232萬元

C.納稅調(diào)減20萬元

D.納稅調(diào)增20萬元

【答案】A

【解析】考查知識(shí)點(diǎn)：考查的知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。接受捐贈(zèng)應(yīng)將材料價(jià)值及其相關(guān)稅費(fèi)金額一并計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,確認(rèn)為當(dāng)期所得,繳納企業(yè)所得稅。

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