本文主要介紹2012年會計職稱初級會計職稱考試初級會計實務知識第二章資產第一節(jié)貨幣資金講義精講，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會計職稱考試的相關重點!!

第二章　資 產

第一節(jié)　貨幣資金

一、庫存現金

(一)現金管理制度

1.現金的使用范圍

2.現金的限額

3.現金收支的規(guī)定

(二)現金的核算

企業(yè)應當設置“庫存現金”總賬和“現金日記賬”，分別進行企業(yè)庫存現金的總分類核算和明細分類核算。

(三)現金清查

1.現金短缺：

2.現金溢余：

【例題1】如果現金的短缺無法查明原因，則應將該損失計入“營業(yè)外支出”。

【答案】×

【解析】如果現金的短缺無法查明原因，則應將該損失計入“管理費用”。

二、銀行存款

1.銀行存款核算(設置“銀行存款”賬戶)

2.銀行存款的核對(“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，調整未達賬項。

①企業(yè)已收，銀行未收。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)

②企業(yè)已付，銀行未付。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)

③銀行已收，企業(yè)未收。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)

④銀行已付，企業(yè)未付。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)

“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，根據未達賬項，編制銀行存款余額調節(jié)表。銀行存款余額調節(jié)表只用于核對賬目，不能作為記賬的依據。

本例中，反映了企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

【例題2】在下列各項中，使得企業(yè)銀行存款日記賬余額會小于銀行對賬單余額的有)。

A.企業(yè)開出支票，對方未到銀行兌現

B.銀行誤將其他公司的存款計入本企業(yè)銀行存款賬戶

C.銀行代扣水電費，企業(yè)尚未接到通知

D.銀行收到委托收款結算方式下結算款項，企業(yè)尚未收到通知

【答案】ABD

【解析】企業(yè)開出支票，對方未到銀行兌現，使企業(yè)銀行存款日記賬的金額減少，但未影響銀行對賬單的余額;銀行誤將其他公司的存款計入本企業(yè)銀行存款賬戶，使銀行對賬單的存款金額增加，但未影響企業(yè)銀行存款日記賬的余額;銀行代扣水電費，企業(yè)尚未接到通知，使銀行對賬單的金額減少，但未影響銀行存款日記賬的余額;銀行收到委托收款結算方式下結算款項，企業(yè)尚未收到通知，使銀行對賬單的金額增加，但未影響企業(yè)銀行存款日記賬的余額。

三、其他貨幣資金

核算的范圍：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。

設置“其他貨幣資金”賬戶，收到款項時，記借方;支付款項時，記貸方。有余額應在借方。

【例題3】下列各項中，屬于其他貨幣資金的有()。

A.備用金 B.存出投資款

C.銀行承兌匯票 　D.銀行匯票存款

【答案】BD

【解析】備用金通過“其他應收款”科目核算;存出投資款與銀行匯票存款通過“其他貨幣資金”科目核算;銀行承兌匯票通過“應收票據”或“應付票據”科目核算。

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