答案部分

一、單項選擇題

1

[答案]：A

[解析]：本題考核增值稅的類型。2009年1月1日起我國實行的《增值稅暫行條例》，允許納稅人抵扣購進固定資產(chǎn)的進項稅額，實現(xiàn)了增值稅由生產(chǎn)型向消費型的轉(zhuǎn)換。

2

[答案]：C

[解析]：本題考核增值稅視同銷售的范圍。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，屬于視同銷售;將外購的貨物用于集體福利或個人消費，不屬于視同銷售。

3

[答案]：D

[解析]：本題考核增值稅的低稅率的范圍。A適用簡易辦法4%征收增值稅;B銷售舊貨，適用簡易辦法4%減半征收增值稅;C一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，適用簡易辦法6%征收增值稅。

4

[答案]：D

[解析]：本題考核增值稅的計算。小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅，按照征稅率直接計算出增值稅。因此，應納增值稅=10300÷(1+3%)×3%=300(元)。

5

[答案]：B

[解析]：本題考核增值稅的計算。甲企業(yè)此項業(yè)務的銷項稅額=20×80%×10000×17%=27200(元)

6

[答案]：C

[解析]：本題考核收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和支付運費準予抵扣進項稅額的計算。準予抵扣的進項稅額=20000×13%+6000×7%=3020(元)。

7

[答案]：C

[解析]：本題考核進項稅的抵扣。購進貨物發(fā)生非正常損失，其進項稅額不得從當期銷項稅額中抵扣，因管理不善發(fā)生霉爛變質(zhì)損失，屬于非正常損失，該企業(yè)8月份可以抵扣的進項稅額=18-18×1/3=12(萬元)。

8

[答案]：B

[解析]：本題考核消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定。抵債的應稅消費品應納消費稅，以同類產(chǎn)品最高價格作計稅銷售額。

9

[答案]：D

[解析]：本題考核消費稅的納稅環(huán)節(jié)。根據(jù)規(guī)定，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。

10

[答案]：C

[解析]：本題考核消費稅的征稅范圍。選項AB.D不屬于消費稅的征稅范圍。

11

[答案]：B

[解析]：本題考核增值稅和消費稅的稅率。消費稅的稅率包括比例稅率和定額稅率;增值稅的稅率形式是比例稅率。

12

[答案]：C

[解析]：本題考核消費稅稅額的計算。銷售自產(chǎn)甲類卷煙應納消費稅=3000×0.015+2000×56%=1 165 (萬元);銷售自產(chǎn)雪茄煙應納消費稅=300×36%=108(萬元);合計應納消費稅=1165+108=1273(萬元)。

13

[答案]：C

[解析]：本題考核消費稅的計算。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)的貨物用于職工福利的，需要計算繳納消費稅。同時對于沒有同類消費品銷售價格的，應該按照組成計稅價格計算納稅。應納消費稅稅額=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(100+40)÷(1-30%)×30%=60(萬元)。

14

[答案]：B

[解析]：本題考核消費稅的計算。啤酒實行從量定額征收消費稅，2000×250+5000×220=1600000(元)=160(萬元)。

15

[答案]：C

[解析]：本題考核消費稅的計算和繳納。A廠涉及兩項消費稅應稅業(yè)務，一項是委托加工應稅消費品，另一項是銷售最終應稅消費品義務，委托加工業(yè)務應納消費稅=(54000+9000)÷(1-30%)×30%=27000(元)。用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，可以抵扣已繳納的消費稅。銷售最終應消費品業(yè)務應納消費稅=89000×40%-27000÷2=35600-13500=22100(元)。A應繳納的消費稅=27000+22100=49100(元)。

16

[答案]：B

[解析]：本題考核外購已納消費稅稅款抵扣的規(guī)定。外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車不得抵扣外購輪胎的消費稅。

17

[答案]：C

[解析]：本題考核消費稅的納稅期限。根據(jù)規(guī)定，增值稅、消費稅的納稅人以1個月為一期納稅的，自納稅期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

18

[答案]：D

[解析]：本題考核增值稅的征稅范圍。郵政部門發(fā)行報刊、銷售郵票，征收營業(yè)稅;其他單位和個人發(fā)行報刊、銷售郵票，征收增值稅。

19

[答案]：B

[解析]：本題考核進口海關代征的增值稅。(140+70)÷(1-30%)×17%=51(萬元)。

20

[答案]：B

[解析]：本題考核增值稅的計算。包裝費屬于價外費用，并入銷售額計算征稅。該超市10月份的銷售額=(100+17)÷(1+17%)×17%=17(萬元)。

21

[答案]：C

[解析]：本題考核計征消費稅的銷售額的確定。計征消費稅的銷售額是銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括取得的增值稅。

22

[答案]：C

[解析]：本題考核消費稅的計稅方法。根據(jù)稅法規(guī)定，目前只有卷煙、白酒實行從量定額和從價定率相結合的復合計稅辦法。煙絲、雪茄煙、高檔手表均為從價計征消費稅。

23

[答案]：B

[解析]：本題考核消費稅的征稅環(huán)節(jié)。根據(jù)規(guī)定，委托加工收回的應稅消費品由委托方收回直接出售，不再繳納消費稅，但應繳納增值稅。

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（責任編輯：xll）

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