收入費(fèi)用利潤經(jīng)典大題( 一 )

甲公司是一家裝修企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2022 年 12月該公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)1日， 甲公司通過競標(biāo)與乙公司簽訂一項服務(wù)期為 20個月的裝修合同，合同約定不含稅裝修價款為3200萬元， 為取得該合同， 甲公司支付因投標(biāo)而發(fā)生的差旅費(fèi)6萬元，支付咨詢費(fèi)3 萬元，另支付促成合同的中介機(jī)構(gòu)傭金 15 萬元，全部款項通過銀行存款支付，甲公司預(yù)期上述支出未來均能收回。

(2)當(dāng)月， 甲公司為履行與乙公司的合同， 累計發(fā)生裝修成本 100萬元， 其中，裝修人員薪酬為50萬元，水電費(fèi)為10萬元，裝修設(shè)備折舊費(fèi)為40萬元。水電費(fèi)已通過銀行存款支付，裝修人員薪酬尚未支付，為完成該合同甲公司估計還將發(fā)生裝修成本1900 萬元。

(3)31日， 甲公司收到乙公司支付的合同價款 160 萬元和增值稅稅額14.4萬元， 全部款項已收存銀行并開具增值稅專用發(fā)票給乙公司。甲公司確認(rèn)當(dāng)月合同收入并結(jié)轉(zhuǎn)合同履約成本，采用與相關(guān)合同收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)對合同取得成本、合同履約成本進(jìn)行攤銷。該裝修合同屬于在某一時段內(nèi)履行的單項履約義務(wù)，甲公司按照累計實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定履約進(jìn)度。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據(jù)資料(1)，下列各項中， 甲公司為取得合同發(fā)生的支出會計處理正確的是( )。

A.支付因投標(biāo)而發(fā)生的差旅費(fèi)時：

借：管理費(fèi)用 6

貸：銀行存款 6

B.支付促成合同的中介機(jī)構(gòu)傭金時：

借：合同取得成本 15

貸：銀行存款 15

C.支付促成合同的中介機(jī)構(gòu)傭金時：

借：管理費(fèi)用 15

貸：銀行存款 15

D.支付咨詢費(fèi)時：

借：管理費(fèi)用 3

貸：銀行存款 3

答案:ABD

【解析】促成合同的中介機(jī)構(gòu)傭金屬于為取得合同發(fā)生的預(yù)期能夠收回的增量成本，應(yīng)將其作為合同取得成本確認(rèn)為一項資產(chǎn)，選項 C 錯誤。

2.根據(jù)資料(2)，下列各項中， 關(guān)于甲公司發(fā)生裝修成本會計處理表述正確的是( )。

A.貸記“銀行存款”科目 10萬元

B.借記“合同履約成本”科目100萬元

C.貸記“累計折舊”科目40萬元

D.貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目 50 萬元

答案:ABCD

【解析】相關(guān)賬務(wù)處理為:

借：合同履約成本 100

貸：應(yīng)付職工薪酬 50

累計折舊40

銀行存款10

3.根據(jù)資料(1)至(3)， 下列各項中， 關(guān)于甲公司確認(rèn)當(dāng)月合同收入并結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月合同履約成本的會計處理正確的是( )。

A. 確認(rèn)當(dāng)月合同收入：

借：銀行存款 174.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 14.4

合同負(fù)債60

B.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月合同履約成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 160

貸：合同履約成本 160

C.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月合同履約成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 100

貸：合同履約成本 100

D.確認(rèn)當(dāng)月合同收入：

借：銀行存款 174.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入 160

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 14.4

答案:CD

【解析】履約進(jìn)度=100÷(100+1900)×100%=5%,應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 =3200×5%=160(萬元), 同時結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本 100萬元, 選項 AB 錯誤。

4.根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中， 關(guān)于甲公司合同取得成本攤銷的會計處理表述正確的是( )。

A.借記“銷售費(fèi)用”科目0.75 萬元

B.貸記“合同取得成本”科目 0.75 萬元

C.貸記“合同取得成本”科目 1.05 萬元

D.借記“管理費(fèi)用”科目0.9 萬元

答案:AB

【解析】截至年末履約進(jìn)度為 5%，結(jié)轉(zhuǎn)的合同取得成本 =15×5%=0.75(萬元)。相關(guān)賬務(wù)處理為：

借：銷售費(fèi)用 0.75

貸：合同取得成本 0.75

5.根據(jù)資料(1)至(3)， 甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)對 2022年 12月利潤表“營業(yè)利潤”項目的影響金額是( )萬元。

A.51

B.36

C.50.25

D.60

答案:C

【解析】甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)對 2022 年 12月利潤表“營業(yè)利潤”項目的影響金額=160(主營業(yè)務(wù)收入)-100(主營業(yè)務(wù)成本) -9(管理費(fèi)用) -0.75(攤銷的合同取得成本計入銷售費(fèi)用)=50.25(萬元)。

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（責(zé)任編輯：）

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