甲公司為一家生產(chǎn)加工型企業(yè)，2023 年發(fā)生的與現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

(1)本年以銀行存款支付購(gòu)入工程物資款 180萬元， 購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備款 160萬元， 支付材料加工勞務(wù)款30萬元， 預(yù)付下年原材料款640萬元， 支付工程建造款500萬元， 支付上年的材料采購(gòu)款740萬元。

(2) 本年賒購(gòu)原材料320萬元。

(3)以銀行存款發(fā)放本年工資、獎(jiǎng)金、津貼等， 其中生產(chǎn)車間生產(chǎn)人員薪酬 200萬元， 生產(chǎn)車間管理人員薪酬50萬元，企業(yè)管理人員薪酬60萬元， 銷售人員薪酬120萬元， 在建工程人員薪酬45萬元。

(4)甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金收入 2500萬元，確認(rèn)賒銷款600萬元，收到上年的賒銷款 800萬元，因發(fā)生銷售退回支付銷售退款40萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮增值稅等其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.下列屬于現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”的是( )。

A.出納保管的現(xiàn)金

B.銀行賬戶中的活期存款

C.三個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)債

D.準(zhǔn)備近期出售的股票投資

答案：ABC 

【解析】現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金(選項(xiàng) A 正確)以及可以隨時(shí)用于支付的存款(選項(xiàng)B正確);現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短(一般指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期， 如三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資)(選項(xiàng)C 正確 )、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。股票投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。

2.根據(jù)資料(1)和(2)， 2023 年現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本期金額為( )萬元。

A.740

B.1380

C.1410

D.1730

答案：C 

【解析】2023 年現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本期金額=30+640+740=1410(萬元 )。值得注意的是，本年賒購(gòu)原材料的材料款尚未支付，無須計(jì)算。

3.根據(jù)資料(1)和(3)， 2023 年現(xiàn)金流量表中“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本期金額為( ) 萬元。

A.680

B.B.660

C.840

D.885

答案：D 

【解析】2023 年現(xiàn)金流量表中“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本期金額=180+160+500+45=885(萬元 )。

4.根據(jù)資料(3)， 2023 年現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本期金額為( )萬元。

A.430

B.310

C. 250

D.475

答案：A 

【解析】2023 年現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本期金額=200+50+60+120=430(萬元 )。值得注意的是,“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，不包括計(jì)入投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的在建工程人員的薪酬。

5.根據(jù)資料(1)至(4)， 2023 年甲公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為( )萬元。

A. 1840

B. 1375

C.3260

D.1420

答案：D 

【解析】2023 年現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目本期金額=2500+800-40=3260(萬元)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=3260(資料4)-1410(第2 小問) -430(第 4 小問) =1420(萬元)。

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