不定項(xiàng)選擇題

(本類題共 15 小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中， 有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

(三)

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2021 年 12月，該企業(yè)發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1) 4日，發(fā)放上月職工工資350 萬元，其中代扣款項(xiàng)包括：職工個人所得稅18萬元;職工個人負(fù)擔(dān)的社會保險費(fèi)10萬元、住房公積金19 萬元;扣回為職工墊付的房租2 萬元，實(shí)發(fā)工資 301萬元。

(2) 15 日，將自制的300 臺空氣凈化器作為非貨幣性福利發(fā)放給生產(chǎn)車間工人，空氣凈化器的成本為每臺0.12萬元，市場不含稅售價為每臺0.2萬元。

(3) 31 日，分配本月應(yīng)付職工工資總額360 萬元，其中：產(chǎn)品生產(chǎn)人員 180萬元，車間管理人員70 萬元，企業(yè)行政管理人員60 萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員 50萬元。同時，分別按照工資總額的 12%和11%計(jì)提應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的社會保險費(fèi)和住房公積金。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1. 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)為職工支付款項(xiàng)的會計(jì)處理表述正確的是( )。

A. 代扣職工個人負(fù)擔(dān)的住房公積金，確認(rèn)其他應(yīng)付款增加 19萬元

B. 代扣職工個人負(fù)擔(dān)的社會保險費(fèi)，確認(rèn)其他應(yīng)付款減少 10 萬元

C. 代扣職工個人所得稅，確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)增加 18 萬元

D. 扣回為職工代墊的房租，確認(rèn)其他應(yīng)收款減少2 萬元

【答案】ACD

【解析】本題賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 3500000

貸：其他應(yīng)收款 20000

其他應(yīng)付款——社會保險費(fèi)100000

——住房公積金 190000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅 180000

銀行存款 3010000

破題思路 解題的關(guān)鍵在于“代扣款項(xiàng)”的處理，區(qū)分不同科目考慮：

(1) 職工個人所得稅，屬于個人負(fù)擔(dān)，企業(yè)代扣代繳(只是通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算)，不屬于職工薪酬。

(2) 之前為職工墊付的房租，不屬于職工薪酬，墊付時確認(rèn)“其他應(yīng)收款”，實(shí)際發(fā)放工資時扣回(沖減)。

(3) “個人負(fù)擔(dān)” 需職工自己掏錢，站在企業(yè)的角度來說，涉及“代扣代繳” (通過“應(yīng)付職工薪酬” 科目核算)，與 “企業(yè)負(fù)擔(dān)” 處理不一樣。

2. 根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)確認(rèn)和發(fā)放非貨幣性福利的會計(jì)處理正確的是( )。

A. 發(fā)放非貨幣性福利：

借：應(yīng)付職工薪酬678000

貸：主營業(yè)務(wù)收入600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)78000

借：主營業(yè)務(wù)成本360000

貸：庫存商品360000

B. 發(fā)放非貨幣性福利：

借：應(yīng)付職工薪酬360000

貸：庫存商品360000

C. 確認(rèn)非貨幣性福利：

借：生產(chǎn)成本360000

貸：應(yīng)付職工薪酬360000

D. 確認(rèn)非貨幣性福利：

借：生產(chǎn)成本678000

貸：應(yīng)付職工薪酬678000

【答案】AD

破題思路解題的關(guān)鍵在于“自制……作為非貨幣性福利……生產(chǎn)車間工人”， 需“視同銷售”處理，即涉及確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，并按照含稅價計(jì)入生產(chǎn)成本。

3. 根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于分配企業(yè)職工薪酬的會計(jì)處理表述正確的是 ( )。

A.生產(chǎn)成本增加221.4 萬元

B. 銷售費(fèi)用增加50萬元

C. 管理費(fèi)用增加 130萬元

D. 制造費(fèi)用增加86.1萬元

【答案】AD

【解析】本題賬務(wù)處理如下：

借：生產(chǎn)成本[1800000×(1+12%+11%) ] 2214000

制造費(fèi)用[700000×(1+12%+11%) ] 861000

管理費(fèi)用[600000×(1+12%+11%) ] 738000

銷售費(fèi)用[500000× (1+12%+11%) ] 615000

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資3600000

——社會保險費(fèi)432000

——住房公積金396000

4. 根據(jù)資料(3)，該企業(yè)本月發(fā)生的期間費(fèi)用金額是( ) 萬元。

A. 159.9

B. 221.4

C. 180

D. 135.3

【答案】D

【解析】選項(xiàng) D 正確: 該企業(yè)本月發(fā)生的期間費(fèi)用金額=73.8+61.5=135.3 (萬元)。

5. 根據(jù)資料(1) 至(3)，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)本月現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的減少額是( ) 萬元。

A. 350

B. 303

C. 353

D. 301

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D 正確：該企業(yè)本月現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的減少額為實(shí)發(fā)工資 301 萬元。

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