(本類題共 15 小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中， 有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分， 少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

(一)

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年發(fā)生固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1) 2月 28 日, 購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的 M 設(shè)備, 支付設(shè)備價(jià)款 122 萬元、增值稅 15.86 萬元，另付設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)3 萬元、增值稅0.27 萬元，已取得購(gòu)入設(shè)備及運(yùn)輸費(fèi)的增值稅專用發(fā)票，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。當(dāng)日，M 設(shè)備交由行政管理部門使用，預(yù)計(jì)使用壽命為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用年限平均法計(jì)提折舊。

(2) 10月 5日，對(duì) M 設(shè)備進(jìn)行日常修理，從倉(cāng)庫領(lǐng)用維修材料0.5 萬元，另支付修理費(fèi)用2 萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 0.26 萬元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。

(3) 12月 15日，M設(shè)備因自然災(zāi)害發(fā)生毀損。清理過程中取得報(bào)廢殘值變價(jià)收入 9萬元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為 1.17 萬元，全部款項(xiàng)已收到并存入銀行，M 設(shè)備未發(fā)生資產(chǎn)減值。12月 31 日，結(jié)轉(zhuǎn) M 設(shè)備的清理凈損益。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1. 根據(jù)資料(1), M 設(shè)備的入賬價(jià)值是 ( ) 萬元。

A. 137.86

B. 125

C. 122

D. 141.13

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B 正確: M 設(shè)備的入賬價(jià)值=122+3=125(萬元)。

2. 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，M設(shè)備計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

A. 預(yù)計(jì)凈殘值為 4.88 萬元

B. 年折舊率為 9.6%

C. 計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D. 月折舊額為 1萬元

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A 錯(cuò)誤: M 設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值 = 125×4%=5(萬元)。選項(xiàng) B 正確: 年折舊率= (1-4%) ÷10×100%=9.6%。選項(xiàng) C 正確: 設(shè)備交由行政管理部門使用, 計(jì)提的折舊計(jì)入管理費(fèi)用。選項(xiàng) D 正確: 月折舊額=125×9.6%÷12=1 (萬元)。

3. 根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，M 設(shè)備日常修理的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A. 支付維修費(fèi)及其增值稅時(shí)：

借：在建工程2

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)0.26

貸：銀行存款2.26

B. 支付維修費(fèi)及其增值稅時(shí)：

借：管理費(fèi)用2

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)0.26

貸：銀行存款2.26

C. 領(lǐng)用維修材料時(shí)：

借：管理費(fèi)用0.5

貸：原材料0.5

D. 領(lǐng)用維修材料時(shí)：

借：在建工程0.5

貸：原材料0.5

【答案】BC

【解析】選項(xiàng) BC 正確：行政管理部門固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用。

4. 根據(jù)資料(1) 至 (3)，下列各項(xiàng)中，M 設(shè)備報(bào)廢清理的會(huì)計(jì)科目處理表述正確的是( )。

A. 將報(bào)廢設(shè)備轉(zhuǎn)入清理時(shí)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目

B. 收到報(bào)廢殘值變價(jià)收入時(shí)，貸記“固定資產(chǎn)清理” 科目

C. 結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢凈損失時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目

D. 結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢凈損失時(shí)，借記“資產(chǎn)處置損益”科目

【答案】ABC

【解析】本題賬務(wù)處理如下：

借：固定資產(chǎn)清理115

累計(jì)折舊[1×10] 10

貸：固定資產(chǎn)125

借：銀行存款10.17

貸：固定資產(chǎn)清理9

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.17

借：營(yíng)業(yè)外支出106

貸：固定資產(chǎn)清理106

破題思路

(1) 解題的關(guān)鍵在于“毀損”，需通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，最終凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

(2) 轉(zhuǎn)入清理時(shí)需按照賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入，累計(jì)折舊需轉(zhuǎn)銷，2 月 28 日交付使用，從3月開始計(jì)提折舊，至 12月15日 (毀損當(dāng)月即減少當(dāng)月，計(jì)提折舊)，共計(jì) 10 個(gè)月，結(jié)合第2小題，月折舊額 1 萬元，因而累計(jì)折舊轉(zhuǎn)銷10萬元。

5. 根據(jù)資料(1) 至(3)，M 設(shè)備相關(guān)業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè) 2020 年利潤(rùn)總額減少的金額是( ) 萬元。

A. 108.5

B. 116

C. 118.5

D. 106

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C 正確：M設(shè)備相關(guān)業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè) 2020 年利潤(rùn)總額減少的金額=10 (3-12月折舊) +(2+0.5) (日常維修) +106(毀損凈損失) = 118.5(萬元)。

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