(本類題共 15 小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中， 有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分， 少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

(三)

甲公司為增值稅一般納稅人，2020 年 12月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1) 1日，向乙公司銷售 M 產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為 500 萬元，增值稅稅額為 65 萬元，該批產(chǎn)品實(shí)際成本為 350萬元。乙公司收到產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫，同時開出一張面值為 565萬元的商業(yè)承兌匯票結(jié)算全部款項(xiàng)。甲公司銷售 M產(chǎn)品符合收入確認(rèn)條件，確認(rèn)收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

(2) 5日，以銀行存款支付下列款項(xiàng)：專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的辦公設(shè)備日常維修費(fèi)5.5萬元，增值稅0.715 萬元，中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)3 萬元，增值稅0.18 萬元，所支付的款項(xiàng)均已取得增值稅專用發(fā)票。維修費(fèi)及中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)全部計(jì)入當(dāng)期損益。

(3) 20日，因自然災(zāi)害造成一批庫存商品毀損，實(shí)際成本為7萬元。根據(jù)保險(xiǎn)合同約定，由保險(xiǎn)公司賠償4 萬元，賠償款尚未收到。

(4) 31日，將一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司實(shí)現(xiàn)凈收益 10萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1. 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司銷售 M 產(chǎn)品的會計(jì)處理正確的是 ( )。

A. 借: 應(yīng)收票據(jù)565

貸：主營業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)65

B. 借: 應(yīng)收票據(jù)565

貸：其他業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)65

C. 借：其他業(yè)務(wù)成本350

貸：庫存商品350

D. 借：主營業(yè)務(wù)成本350

貸：庫存商品350

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)AD 正確：銷售 M 產(chǎn)品，應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。

破題思路解題的關(guān)鍵在于不論題目是否點(diǎn)明銷售商品業(yè)務(wù)屬于主營業(yè)務(wù)，考試中均按照主營業(yè)務(wù)考慮， 因而核算科目涉及的是主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本。

2. 根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司支付維修費(fèi)及中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)的會計(jì)處理正確的是( )。

A. 確認(rèn)銷售費(fèi)用5.5萬元

B. 確認(rèn)管理費(fèi)用8.5萬元

C. 確認(rèn)管理費(fèi)用 3 萬元

D. 確認(rèn)銷售費(fèi)用6.215萬元

【答案】AC

【解析】支付的專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公設(shè)備日常維修費(fèi)，計(jì)入銷售費(fèi)用，賬務(wù)處理如下：

借：銷售費(fèi)用5.5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)0.715

貸：銀行存款6.215

支付的中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用，賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用3

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)0.18

貸：銀行存款3.18

破題思路解題的關(guān)鍵在于“專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)”發(fā)生的日常維修費(fèi)，計(jì)入銷售費(fèi)用，“中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)”直接計(jì)入管理費(fèi)用。同時注意，一般納稅人已取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) ”，不計(jì)入當(dāng)期損益。

3. 根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司庫存商品毀損的會計(jì)處理表述正確的是 ( )。

A. 庫存商品毀損的凈損失為7 萬元

B.發(fā)生庫存商品毀損時應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目

C. 庫存商品毀損的凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出

D. 尚未收到的保險(xiǎn)公司賠償款應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A 錯誤：毀損商品的凈損失=7-4=3 (萬元)。選項(xiàng) D 錯誤：應(yīng)收的保險(xiǎn)公司賠償，計(jì)入其他應(yīng)收款。

4. 根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，甲公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的凈收益應(yīng)記入的會計(jì)科目是 ( )。

A. 營業(yè)外收入

B. 投資收益

C. 其他業(yè)務(wù)收入

D. 資產(chǎn)處置損益

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D 正確：甲公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的凈收益應(yīng)記入“資產(chǎn)處置損益”科目。

破題思路解題的關(guān)鍵在于正確理解“轉(zhuǎn)讓”，如無特別說明是轉(zhuǎn)讓“使用權(quán)”(出租)，需按照轉(zhuǎn)讓“所有權(quán)”(出售) 考慮，出租確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本，出售直接考慮凈損益。

5. 根據(jù)資料(1) 至(4),甲公司 2020 年 12月份實(shí)現(xiàn)的利潤總額是 ( ) 萬元。

A. 150

B. 148.5

C. 151.5

D. 141.5

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B 正確: 甲公司 2020 年 12 月份實(shí)現(xiàn)的利潤總額=500(主營業(yè)務(wù)收入) -350(主營業(yè)務(wù)成本) -5.5(銷售費(fèi)用) -3(管理費(fèi)用) -(7-4) (營業(yè)外支出) +10(資產(chǎn)處置損益) =148.5(萬元)。

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