簡(jiǎn)答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。凡要求計(jì)算的，必須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求說(shuō)明理由的，必須有相應(yīng)的文字闡述。)

1.甲、乙、丙、丁共同投資設(shè)立了A有限合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱A企業(yè))。合伙協(xié)議約定:甲、乙、丙為普通合伙人，各自出資20萬(wàn)元;丁為有限合伙人，出資15萬(wàn)元;甲執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)，對(duì)外代表A企業(yè)，但甲無(wú)權(quán)單獨(dú)與第三人簽訂超過(guò)30萬(wàn)元的合同。2019年，A企業(yè)發(fā)生下列事實(shí):

(1)甲以A企業(yè)的名義與善意第三人B公司簽訂了一份45萬(wàn)元的買賣合同。乙獲知后，認(rèn)為甲的行為違反了A企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的限制，所以該合同無(wú)效。

(2)丙在征得甲乙的同意后，和A企業(yè)簽訂了買賣合同。但是丁對(duì)上述事項(xiàng)均不知情。

(3)丁因其所設(shè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損不能清償C公司到期債務(wù)，經(jīng)C公司申請(qǐng)，人民法院強(qiáng)制執(zhí)行丁在A企業(yè)中的全部財(cái)產(chǎn)份額用于清償其債務(wù)。此后，甲、乙、丙決定A企業(yè)以現(xiàn)有企業(yè)組織形式繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。

要求:根據(jù)上述資料和合伙企業(yè)法律制度，回答下列問(wèn)題。

(1)甲以A企業(yè)的名義與B公司簽訂的買賣合同是否有效?并說(shuō)明理由。

(2)丙與A企業(yè)的交易行為是否有效?并說(shuō)明理由。

(3)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行丁在A企業(yè)中的全部財(cái)產(chǎn)份額后，甲、乙、丙決定A企業(yè)以現(xiàn)有企業(yè)組織形式繼續(xù)經(jīng)營(yíng)是否合法?并說(shuō)明理由。

【解析】

(1)甲以A企業(yè)的名義與B公司簽訂的買賣合同有效。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，合伙企業(yè)對(duì)合伙人執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)以及對(duì)外代表合伙企業(yè)權(quán)利的限制不得對(duì)抗善意的第三人。在本題中，B公司屬于不知情的善意第三人，因此，買賣合同有效。

(2)丙的交易行為無(wú)效。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，合伙人不得同本企業(yè)進(jìn)行交易。除合伙協(xié)議另有約定或者經(jīng)全體合伙人一致同意外。在本題中，普通合伙人丙未取得丁的同意，不得交易。

(3)甲、乙、丙決定A企業(yè)以現(xiàn)有企業(yè)組織形式繼續(xù)經(jīng)營(yíng)不合法。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，有限合伙企業(yè)僅剩普通合伙人的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為普通合伙企業(yè)。在本題中，人民法院強(qiáng)制執(zhí)行丁在A企業(yè)中的全部財(cái)產(chǎn)份額后，丁當(dāng)然退伙。A企業(yè)中僅剩下普通合伙人，A企業(yè)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為普通合伙企業(yè)。

2.2019年1月1日，甲向乙借款50萬(wàn)元，期限為3個(gè)月。甲以機(jī)器設(shè)備以及正在生產(chǎn)的貨物作為抵押，雙方于當(dāng)日簽訂了書面抵押合同并于次日辦理了抵押登記。

2019年2月1日，甲未經(jīng)乙同意，將已生產(chǎn)完畢的貨物賣給不知情的丙，并已交付。2019年5月1日，甲仍未清償乙公司欠款。乙在調(diào)查甲資產(chǎn)狀況時(shí)得知:丁欠甲已到期貨款20萬(wàn)元，甲公司怠于行使其對(duì)丁公司的到期債權(quán)。

2019年6月15日，乙公司以自己的名義對(duì)丁公司提起了代位權(quán)訴訟。

要求:根據(jù)上述資料和合同、物權(quán)法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

(1)乙公司的抵押權(quán)是否已經(jīng)設(shè)立?并說(shuō)明理由。

(2)乙公司是否有權(quán)就已賣出商品向丙公司主張抵押權(quán)?并說(shuō)明理由。

(3)乙公司是否有權(quán)對(duì)丁公司提起代位權(quán)訴訟?在代位權(quán)訴訟中，如果乙公司勝訴，訴訟費(fèi)用由誰(shuí)

負(fù)擔(dān)?并分別說(shuō)明理由。

【解析】

(1)乙公司的抵押權(quán)已經(jīng)設(shè)立。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人以機(jī)器設(shè)備設(shè)定抵押的，抵押權(quán)自抵押合同生效時(shí)設(shè)立。

(2)乙公司無(wú)權(quán)主張抵押權(quán)。根據(jù)規(guī)定，動(dòng)產(chǎn)浮動(dòng)抵押無(wú)論是否辦理抵押權(quán)登記，均不得對(duì)抗正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中已支付合理價(jià)款并取得抵押財(cái)產(chǎn)的買受人。

(3)乙公司有權(quán)對(duì)丁公司提起代位權(quán)訴訟。根據(jù)規(guī)定，因債務(wù)人怠于行使其到期債權(quán)，對(duì)債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以向人民法院請(qǐng)求以自己的名義代位行使債務(wù)人的債權(quán)，但該債權(quán)專屬于債務(wù)人自身的除外;訴訟費(fèi)用由丁公司負(fù)擔(dān)。根據(jù)規(guī)定，在代位權(quán)訴訟中，債權(quán)人勝訴的，訴訟費(fèi)用由次債務(wù)人(丁公司)負(fù)擔(dān)。

3.某大型家電制造與銷售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入3000萬(wàn)元，銷售一批原材料(家電零配件)取得含稅收入58萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬(wàn)元，已預(yù)繳所得稅80萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題:

(1)贊助支出20萬(wàn)元;

(2)營(yíng)業(yè)外支出120萬(wàn)元(含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體捐款100萬(wàn)元用于環(huán)境保護(hù)，直接向貧困山區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元);

(3)購(gòu)進(jìn)一件安全生產(chǎn)專用設(shè)備，投資額為60萬(wàn)元;

(4)在甲國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，甲國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元，甲國(guó)規(guī)定稅率為15%;

要求:根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題(答案中金額單位用“萬(wàn)元”表示)。

(1)該企業(yè)2018年度境內(nèi)所得的應(yīng)納所得稅稅額。

(2)該企業(yè)2018年度境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額。

(3)該企業(yè)2018年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額。

【解析】

(1)贊助支出不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20 萬(wàn)元。對(duì)外捐贈(zèng)的扣除限額=800x12%=96(萬(wàn)元)對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)增額=(100-96)+20=24(萬(wàn)元)購(gòu)進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=800+20+24=844(萬(wàn)元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=844x25%-60 x10%=205(萬(wàn)元)

(2)甲國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=400x15%=60(萬(wàn)元)甲國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額=400x25%=100(萬(wàn)元)甲國(guó)分支機(jī)構(gòu)在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額=100-60=40(萬(wàn)元)

(3)應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額=205+40-80=165(萬(wàn)元)

綜合題(本類題共1題，共12分。凡要求計(jì)算的，必須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求說(shuō)明理由的，必須有相應(yīng)的文字闡述。)

某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

(1)將85%的產(chǎn)品對(duì)外銷售，成本為680萬(wàn)元，取得不含稅價(jià)款720萬(wàn)元;將10%的產(chǎn)品作為股利發(fā)放給股東，另外5%的產(chǎn)品用于分發(fā)給員工。

(2)購(gòu)入生產(chǎn)原料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明稅額48萬(wàn)元。

(3)購(gòu)進(jìn)一輛貨車作為銷售部門運(yùn)輸貨物使用，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上價(jià)稅合計(jì)32萬(wàn)元。

(4)在某市租入一層房屋作為當(dāng)?shù)剞k事處工作用房，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為12萬(wàn)元。

(5)為提高辦公效率，支付業(yè)務(wù)運(yùn)作設(shè)計(jì)費(fèi)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為6萬(wàn)元。

(6)上月購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品(未納入核定扣除試點(diǎn)范圍)因保管不善發(fā)生損失，已知產(chǎn)品的賬面成本為2.7萬(wàn)元(含運(yùn)費(fèi)成本0.7萬(wàn)元，從一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票)，該批產(chǎn)品上月已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

已知:本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。

要求:根據(jù)上述材料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題。

(1)計(jì)算該企業(yè)事項(xiàng)(1)中的銷項(xiàng)稅額。

(2)計(jì)算該企業(yè)事項(xiàng)(3)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(3)計(jì)算該企業(yè)事項(xiàng)(4)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(4)計(jì)算該企業(yè)事項(xiàng)(5)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(5)計(jì)算該企業(yè)事項(xiàng)(6)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(6)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅額。

【解析】

(1)事項(xiàng)(1)中該企業(yè)的銷項(xiàng)稅額=720X16%+720÷85%X 15%X 16%=115.2+20.33=135.53(萬(wàn)元)

(2)該企業(yè)事項(xiàng)(3)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=32-32÷(1+16%)=4.41(萬(wàn)元)

(3)不動(dòng)產(chǎn)租賃適用稅率10%，事項(xiàng)(4)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=12X10%=1.2(萬(wàn)元)

(4)業(yè)務(wù)運(yùn)作設(shè)計(jì)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)，適用稅率6%，事項(xiàng)(5)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6X6%=0.36(萬(wàn)元)

(5)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(2.7-0.7)÷(1-10%)X10%+0.7X10%=0.29(萬(wàn)元)

(6)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=135.53-(48+4.41+1.2+0.366-0.29) =81.85(萬(wàn)元)

小編推薦：

2024年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)名時(shí)間及入口

【添加助教獲取免費(fèi)福利】

更多2024年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)考及備考疑難問(wèn)題，請(qǐng)掃碼關(guān)注助教老師微信及時(shí)獲取免費(fèi)答疑，更有免費(fèi)陪學(xué)資料包，速來(lái)添加吧！

更多報(bào)名相關(guān)問(wèn)題，請(qǐng)關(guān)注中大網(wǎng)校中級(jí)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名網(wǎng)>>

（責(zé)任編輯：）

共2頁(yè),當(dāng)前第1頁(yè)  第一頁(yè)  前一頁(yè)  下一頁(yè)