簡(jiǎn)答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。凡要求計(jì)算的，必須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求說明理由的，必須有相應(yīng)的文字闡述。)

1.甲、乙、丙、丁、戊于2010年共同出資設(shè)立了A有限責(zé)任公司(下稱A公司)，出資比例為22%、30%、20%、20%、8%。2014年A公司發(fā)生有關(guān)事項(xiàng)如下:

(1)3月，甲向銀行申請(qǐng)貸款時(shí)請(qǐng)求A公司為其提供擔(dān)保。為此甲提議召開臨時(shí)股東會(huì)，董事會(huì)按期召集了股東會(huì)，會(huì)議就A公司為甲提供擔(dān)保事項(xiàng)進(jìn)行表決時(shí)，甲、乙、戊贊成，丙、丁反對(duì)，股東會(huì)作出了為甲提供擔(dān)保的決議。

(2)6月，因A公司實(shí)力明顯增強(qiáng)，乙提議將公司變更為股份有限公司。為此董事會(huì)按期召開了股東會(huì)，會(huì)議就變更公司形式事項(xiàng)進(jìn)行表決時(shí)，乙、丙、丁贊成，甲、戊反對(duì)，股東會(huì)作出了變更公司形式的決議。

要求:

根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，回答下列問題:

(1)甲是否有權(quán)提議召開臨時(shí)股東會(huì)?簡(jiǎn)要說明理由。

(2)股東會(huì)作出的為甲提供擔(dān)保的決議是否合法?簡(jiǎn)要說明理由。

(3)股東會(huì)作出的變更公司形式的決議是否合法?簡(jiǎn)要說明理由。

2.2016年1月，甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)(下稱甲企業(yè))向陳某借款50萬元，雙方簽訂了借款合同。合同約定:借款期限為6個(gè)月;年利率24%;利息在返還借款時(shí)一并支付。合同未約定逾期利率。王某、李某為該筆借款提供了保證擔(dān)保。在王某、李某與陳某簽訂的保證合同中，當(dāng)事人未約定保證方式。

借款期限屆滿，甲企業(yè)無力償還借款本息，陳某要求保證人承擔(dān)保證責(zé)任。因在保證責(zé)任承擔(dān)上存在分歧，陳某以甲企業(yè)、王某、李某為被告，向法院提起了訴訟，要求甲企業(yè)償還借款本息，包括按年利率 24%計(jì)算的逾期利息;王某、李某為該債務(wù)承擔(dān)連帶保證責(zé)任。

庭審中，保證人王某、李某答辯如下:

(1)本案中借款年利率高達(dá)24%，明顯屬于不合法的高利貸，貸款利息應(yīng)按照銀行同期貸款年利率6%計(jì)算;

(2)借款合同未約定逾期利率，逾期利息應(yīng)按照銀行同期貸款年利率6%計(jì)算;

(3)本案中，保證人享有先訴抗辯權(quán)，陳某應(yīng)先就甲企業(yè)財(cái)產(chǎn)申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行，不足部分再請(qǐng)求保證人承擔(dān)保證責(zé)任。

要求:

根據(jù)上述資料和擔(dān)保、合同法律制度的規(guī)定，回答下列問題:

(1)王某、李某的答辯(1)是否成立?簡(jiǎn)要說明理由。

(2)王某、李某的答辯(2)是否成立?簡(jiǎn)要說明理由。

(3)王某、李某的答辯(3)是否成立?簡(jiǎn)要說明理由。

3.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù):

①采取以舊換新的方式銷售一批新的電冰箱，實(shí)際取得價(jià)款50萬，舊冰箱作價(jià)2萬。

②接受當(dāng)?shù)啬尺\(yùn)輸企業(yè)的貨運(yùn)服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)12萬元。

③接受當(dāng)?shù)啬硶?huì)計(jì)師事務(wù)所的稅務(wù)咨詢服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元;接受當(dāng)?shù)匾患覐V告

公司提供廣告服務(wù)，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額8萬元。

要求:根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。

(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額。

(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

簡(jiǎn)答題解析

1.【解析】(1)甲有權(quán)提議召開臨時(shí)股東會(huì)。根據(jù)規(guī)定，代表1/10以上表決權(quán)的股東有權(quán)提議召開臨時(shí)股東會(huì)。

(2)股東會(huì)作出的為甲提供擔(dān)保的決議不合法。根據(jù)規(guī)定，公司為“股東或者實(shí)際控制人”提供擔(dān)保的，必須經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議。接受擔(dān)保的股東或者受實(shí)際控制人支配的股東不得參加表決，該項(xiàng)表決由“出席”會(huì)議的“其他股東”所持表決權(quán)的“過半數(shù)”(大于1/2)通過。

(3)股東會(huì)作出的變更公司形式的決議合法。根據(jù)規(guī)定，股東會(huì)作出修改公司章程、增加或者減少注冊(cè)資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式(有限責(zé)任公司變更為股份有限公司)的決議必須經(jīng)代表“全部”表決權(quán)的2/3以上通過。乙、丙、丁所占表決權(quán)為70%，已超過 2/3。

【解析】王某、李某的答辯(1)不成立。根據(jù)規(guī)定，借貸雙方約定的利率未超過年利率24%(≤24%)，出借人請(qǐng)求借款人按照約定的利率支付利息的，人民法院應(yīng)予支持。本題中，約定的借期內(nèi)利率未超過年利率24%，陳某有權(quán)要求按照24%計(jì)算利息。

(2)王某、李某的答辯(2)不成立。根據(jù)規(guī)定，借貸雙方約定了借期內(nèi)的利率但未約定逾期利率，出借人主張借款人自逾期還款之日起按照借期內(nèi)的利率支付資金占用期間利息的，人民法院應(yīng)予支持。本題中，約定了借期內(nèi)的利率為24%，陳某有權(quán)要求按照借期內(nèi)的利率24%計(jì)算逾期利息。

(3)王某、李某的答辯(3)不成立。根據(jù)規(guī)定，如果當(dāng)事人在保證合同中對(duì)保證方式?jīng)]有約定或者約定不明確的，按照連帶責(zé)任保證承擔(dān)保證責(zé)任。本題中，保證合同未約定保證方式，王某和李某承擔(dān)連帶保證責(zé)任，不享有先訴抗辯權(quán)。

3.【解析】

(1)業(yè)務(wù)①:納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額

銷項(xiàng)稅額=[50+2]÷(1+16%)x16%=7.17(萬元)

(2)業(yè)務(wù)②:接受運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

進(jìn)項(xiàng)稅額=12x10%=1.2(萬元)

業(yè)務(wù)③:稅務(wù)咨詢和廣告服務(wù)均屬于“現(xiàn)代服務(wù)”，適用6%的稅率，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但取得增值稅普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額=10x6%=0.6(萬元)

該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1.2+0.6=1.8(萬元)

(3)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=7.17-1.8=5.37(萬元)

編推薦：

2024年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)名時(shí)間及入口

【添加助教獲取免費(fèi)福利】

更多2024年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)考及備考疑難問題，請(qǐng)掃碼關(guān)注助教老師微信及時(shí)獲取免費(fèi)答疑，更有免費(fèi)陪學(xué)資料包，速來添加吧！

中級(jí)會(huì)計(jì)新人好禮，不容錯(cuò)過！

【 專屬優(yōu)惠券 & 備考資料包  一鍵領(lǐng)取>>】

更多報(bào)名相關(guān)問題，請(qǐng)關(guān)注中大網(wǎng)校中級(jí)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名網(wǎng)>>

（責(zé)任編輯：）