2024年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬題

一、單項(xiàng)選擇題 共10題，共10分

1.下列關(guān)于交易性金融負(fù)債的表述中，正確的是（）。

A、交易性金融負(fù)債以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B、交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入交易性金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額

C、期末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)記入“其他綜合收益”科目

D、交易性金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

答案：D

2.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的追溯調(diào)整處理，下列說(shuō)法正確的是（）。

A、企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整變更當(dāng)期期初的留存收益

B、企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益

C、企業(yè)提供比較財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)將會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期末留存收益

D、企業(yè)提供比較財(cái)務(wù)報(bào)表的,應(yīng)將會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整變更當(dāng)期期初留存收益

答案：B

3.甲企業(yè)對(duì)某一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為2000萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元。改良中領(lǐng)用原材料197萬(wàn)元，增值稅為25.61萬(wàn)元;發(fā)生專業(yè)人員職工薪酬3萬(wàn)元。改良時(shí)被替換部分的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元。則該項(xiàng)固定資產(chǎn)改良完工時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A、760

B、900

C、500

D、600

答案：C

4.甲公司將一棟寫字樓轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該寫字樓的賬面原值為5000萬(wàn)元，已計(jì)提的累計(jì)折舊為100萬(wàn)元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，不考慮其他因素，則轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A、5000

B、6000

C、4600

D、6400

答案：C

5.甲公司2018年5月開(kāi)始研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，當(dāng)年共發(fā)生研究階段費(fèi)用300萬(wàn)元，發(fā)生開(kāi)發(fā)階段支出250萬(wàn)元(其中符合資本化條件前的支出100萬(wàn)元)。研發(fā)成功之后，甲公司向國(guó)家專利局提出專利權(quán)申請(qǐng)且獲得專利權(quán)，實(shí)際發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)60萬(wàn)元，為運(yùn)行該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生專業(yè)服務(wù)費(fèi)10萬(wàn)元。2018年年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。按照稅法規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A、費(fèi)用化支出的金額為400萬(wàn)元，列示在利潤(rùn)表“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目

B、自符合資本化條件起至達(dá)到預(yù)定用途時(shí)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用資本化金額計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)

C、實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D、無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值為220萬(wàn)元

答案：C

6.2020年1月1日，甲公司取得專門借款1000萬(wàn)元，年利率為6%。2020年3月1日開(kāi)工建造，當(dāng)日發(fā)生建造支出100萬(wàn)元。2020年4月1日由于工程施工發(fā)生安全事故，導(dǎo)致工程中斷，直到5月1日才復(fù)工。甲公司按年計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。不考慮其他因素，甲公司相關(guān)借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的日期是（）。

A、2020年1月1日

B、2020年3月1日

C、2020年4月1日

D、2020年5月1日

答案：B

7.某上市公司2017年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2018年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2018年12月31日，該公司發(fā)現(xiàn)了2016年度的一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)(不影響2017年度的損益)。該公司正確的做法是（）。

A、調(diào)整2018年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)

B、調(diào)整2018年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

C、調(diào)整2017年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

D、調(diào)整2017年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)

答案：A

8.甲公司持有乙公司40%的股權(quán)并采用權(quán)益法核算。2018年6月30日甲公司將乙公司20%的股權(quán)對(duì)外出售，處置股權(quán)后仍持有20%的股權(quán)，對(duì)乙公司仍能施加重大影響。取得處置價(jià)款1200萬(wàn)元。處置日甲公司持有乙公司的原長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，其中投資成本1600萬(wàn)元，其他綜合收益200萬(wàn)元(全部為以后期間能夠重分類進(jìn)損益的其他綜合收益)，其他權(quán)益變動(dòng)200萬(wàn)元。因處置該股權(quán)影響甲公司損益的金額為（）萬(wàn)元。

A、200

B、240

C、300

D、400

答案：D

9.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的是(　　)。

A、應(yīng)享有的聯(lián)營(yíng)企業(yè)除凈損益、其他綜合收益以及利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)

B、應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益變動(dòng)

C、其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)

D、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

答案：A

10.2018年1月1日，甲公司以現(xiàn)金2160萬(wàn)元取得乙公司60%的股權(quán)，能夠控制乙公司，合并前雙方無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元，可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均等于賬面價(jià)值。2019年7月1日，乙公司向非關(guān)聯(lián)方M公司定向增發(fā)新股，增資1880萬(wàn)元，增資后甲公司對(duì)乙公司的持股比例降為40%，不能再控制乙公司，但能對(duì)其施加重大影響。2018年1月1日至2019年7月1日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1300萬(wàn)元(其中2019年上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元)，未發(fā)生其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。假定甲公司按10%計(jì)提盈余公積。2019年7月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A、32

B、552

C、192

D、392

答案：C

二、多項(xiàng)選擇題 共10題，共20分

1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)或有事項(xiàng)的是(　)。

A、未來(lái)可能發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損

B、對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

C、為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保

D、產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證

答案：CD

2.下列屬于短期薪酬的有（）。

A、職工工資

B、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

C、住房公積金

D、津貼和補(bǔ)貼

答案：ABCD

3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)增量成本的有（）。

A、支付給直接為客戶提供所承諾服務(wù)的人員的工資

B、因簽訂合同支付給銷售人員的銷售傭金

C、取得合同發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)

D、企業(yè)因現(xiàn)有合同續(xù)約或發(fā)生合同變更需要支付的額外傭金

答案：BD

4.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。

A、取得貸款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣

B、確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計(jì)價(jià)貨幣

C、確定商品銷售價(jià)格使用的主要計(jì)價(jià)貨幣

D、從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取貨款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣

答案：ABCD

5.重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式的計(jì)劃實(shí)施行為，下列各項(xiàng)中，符合上述重組定義的交易或事項(xiàng)有（）。

A、對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大的調(diào)整

B、關(guān)閉企業(yè)的部分營(yíng)業(yè)場(chǎng)所

C、出售企業(yè)的部分業(yè)務(wù)

D、營(yíng)業(yè)活動(dòng)從一個(gè)國(guó)家遷移到其他國(guó)家

答案：ABCD

6.下列有關(guān)公允價(jià)值計(jì)量的表述中正確的是（）。

A、公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次確定

B、公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬層次，取決于估值技術(shù)，而非輸入值

C、企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)假定出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的有序交易在該資產(chǎn)或負(fù)債的最有利市場(chǎng)進(jìn)行

D、相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值是脫手價(jià)格，而非進(jìn)入價(jià)格

答案：D

7.下列關(guān)于存貨、固定資產(chǎn)表述中，正確的有（）。

A、企業(yè)購(gòu)入的安全或環(huán)保設(shè)備，不能直接給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)

B、以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確認(rèn)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本

C、債務(wù)重組方式取得的存貨，應(yīng)按所取得存貨的公允價(jià)值作為入賬成本

D、投資者投入的存貨，應(yīng)按投入當(dāng)日的賬面價(jià)值確定其成本

答案：BC

8.下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A、企業(yè)將自有建筑物出租，按租賃協(xié)議向承租人提供的相關(guān)輔助服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中不重大的，應(yīng)當(dāng)將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

B、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提減值、折舊或進(jìn)行攤銷

C、已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

答案：ABCD

9.2×18年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬(wàn)元取得乙公司30%的股份，另以銀行存款50萬(wàn)元支付了與該投資直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽．?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為14000萬(wàn)元。各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。乙公司2×18年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中甲公司2×18年與該投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　　)。

A、確認(rèn)投資收益600萬(wàn)元

B、確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元

C、確認(rèn)其他綜合收益30萬(wàn)元

D、確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元

答案：ACD

10.下列關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有(　　)。

A、資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合

B、認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式

C、認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式

D、資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

答案：ABCD

三、判斷題 共10題，共10分

1.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。（）

答案：正確

2.企業(yè)取得與綜合性項(xiàng)目相關(guān)的政府補(bǔ)助，且難以區(qū)分為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分的，應(yīng)整體歸類為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。（）

答案：錯(cuò)誤

3.以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒(méi)有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的，資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額。(　　)

答案：正確

4.按暫估價(jià)值入賬的固定資產(chǎn)在辦理竣工結(jié)算后，企業(yè)應(yīng)按照暫估價(jià)值與竣工決算價(jià)值的差額調(diào)整入賬價(jià)值，但是不需要調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的折舊額。（）

答案：正確

5.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值計(jì)量模式轉(zhuǎn)為成本計(jì)量模式。（）

答案：正確

6.事業(yè)單位除工程項(xiàng)目專門借款以外的其他借款計(jì)提的利息在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他支出。（）

答案：錯(cuò)誤

7.企業(yè)對(duì)其持有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)以包括使用固定資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)計(jì)提折舊。（）

答案：錯(cuò)誤

8.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本時(shí)，應(yīng)以交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算，不產(chǎn)生匯兌差額。（）

答案：正確

9.管理用固定資產(chǎn)的日常修理支出通常計(jì)入當(dāng)期損益。（）

答案：正確

10.民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表，同時(shí)還應(yīng)編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注。(　)

答案：正確

四、計(jì)算分析題 共2題，共22分

1.2×20年至2×21年，甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股權(quán)投資的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2×20年1月1日，甲公司以銀行存款2300萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司70%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司和乙公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間均相同。

資料二：2×20年3月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。2×20年4月1日，甲公司按其持股比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。

資料三：2×20年4月10日，乙公司將其生產(chǎn)成本為45萬(wàn)元的A產(chǎn)品以60萬(wàn)元的價(jià)格銷售給甲公司，款項(xiàng)己收存銀行。甲公司將購(gòu)入的A產(chǎn)品作為存貨進(jìn)行核算。2×20年12月31日，甲公司該批A產(chǎn)品的80%已對(duì)外出售。

資料四：2×20年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。

資料五：2×21年3月1日，甲公司將所持乙公司股份全部對(duì)外出售給非關(guān)聯(lián)方，所得價(jià)款2600萬(wàn)元存入銀行。甲公司以甲、乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，不需要編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：

(1)編制甲公司2×20年1月1日取得乙公司70%股權(quán)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算購(gòu)買日的商譽(yù)。

(2)分別編制甲公司2×20年3月10日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)和4月1日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2×20年12月31日與存貨內(nèi)部交易相關(guān)的抵銷分錄。

(4)分別計(jì)算2×20年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中少數(shù)股東權(quán)益的金額和2×20年度合并利潤(rùn)表中少數(shù)股東損益的金額。

(5)編制甲公司2×21年3月1日出售乙公司股份的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

2.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，2×21年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的年初借方余額為200萬(wàn)元、遞延所得稅負(fù)債的年初貸方余額為150萬(wàn)元。2x21年度，甲公司發(fā)生的與企業(yè)所得稅有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2×21年2月1日，甲公司以銀行存款180萬(wàn)元購(gòu)入乙公司的股票并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2×21年12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為240萬(wàn)元。

資料二：2x21年度甲公司在自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)的過(guò)程中發(fā)生支出600萬(wàn)元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為400萬(wàn)元。至2x21年12月31日，該新技術(shù)研發(fā)活動(dòng)尚未結(jié)束，稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研發(fā)支出在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再加計(jì)75%稅前扣除。資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷扣除的金額。

資料三：當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)為1800萬(wàn)元稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過(guò)部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。甲公司當(dāng)年銷售收入為10000萬(wàn)元。

資料四：2×21年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備40萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

(1)分別編制甲公司2x21年12月31日對(duì)乙公司股票投資按公允價(jià)值計(jì)量及其對(duì)所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄(金額以萬(wàn)元表示)。

(2)判斷甲公司2×21年12月31日新技術(shù)研發(fā)支出的資本化部分形成的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異;判斷是否需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)并說(shuō)明理由。

(3)判斷2x21年因廣告費(fèi)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的類型，并編制相關(guān)分錄(金額以萬(wàn)元表示)。

(4)分析應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回對(duì)遞延所得稅費(fèi)用的影響，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄(金額以萬(wàn)元表示)。

(5)分別計(jì)算甲公司2x21年12月31日遞延所得稅負(fù)債的余額和遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

五、綜合題 共2題，共32分

1.1.2016年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了乙公司的控制權(quán)，但不構(gòu)成反向購(gòu)買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。相關(guān)資料如下：假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

資料一：1月1日，甲公司定向增發(fā)每股面值為1元、公允價(jià)值為12元的普通股股票1500萬(wàn)股，取得乙公司80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。

資料二：1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為18000萬(wàn)元，其中，股本5000萬(wàn)元，資本公積3000萬(wàn)元，盈余公積1000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)9000萬(wàn)元。除銷售中心業(yè)務(wù)大樓的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值2000萬(wàn)元外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相同。

資料三：1月1日，甲、乙公司均預(yù)計(jì)銷售中心業(yè)務(wù)大樓尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

資料四：5月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬(wàn)元的產(chǎn)品，銷售價(jià)格為800萬(wàn)元。至當(dāng)年年末，乙公司已將該批產(chǎn)品的60%出售給非關(guān)聯(lián)方。(順流交易)

資料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備16萬(wàn)元。

資料六：乙公司2016年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為7000萬(wàn)元，計(jì)提盈余公積700萬(wàn)元，無(wú)其他利潤(rùn)分配事項(xiàng)。

要求1：編制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

要求2：編制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中對(duì)乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄。

要求3：分別計(jì)算甲公司2016年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金額。

要求4：編制甲公司2016年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。

要求5：編制甲公司2016年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。

答案暫無(wú)

2.2×18年至2×19年，甲公司發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2×18年4月1日，甲公司以銀行存款800萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司5%的股權(quán)，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日完成。2×18年6月30日，甲公司所持乙公司股權(quán)的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。(1)編制甲公司2×18年4月1日購(gòu)入乙公司5%股權(quán)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制甲公司2×18年6月30日對(duì)所持乙公司5%股權(quán)按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。

資料二：2×18年6月30日，甲公司以銀行存款4500萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司25%的股權(quán)，累計(jì)持股比例達(dá)到30%，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日完成，甲公司能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響，對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)核算。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為17000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。(3)計(jì)算甲公司2×18年6月30日對(duì)乙公司持股比例達(dá)到30%時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

資料三：2×18年9月15日，乙公司以800萬(wàn)元價(jià)格向甲公司銷售其生產(chǎn)的一臺(tái)成本為700萬(wàn)元的設(shè)備。當(dāng)日，甲公司將該設(shè)備作為行政管理用固定資產(chǎn)并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

資料四：2×18年7月1日至12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，其所持以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加40萬(wàn)元。

資料五：2×19年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。甲、乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求(“其他權(quán)益工具投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)(4)計(jì)算甲公司2×18年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益和其他綜合收益的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算甲公司2×19年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

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