【例題·單選題】甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×19年11月1日，甲公司向中國銀行借入期限為3個月、年利率為2.4%的1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.9人民幣元。甲公司對該美元借款每月末計提利息，到期一次還本付息。2×19年11月30日的即期匯率為1美元=6.92人民幣元;2×19年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。甲公司該美元借款借入當(dāng)日全部用于購買原材料等，相關(guān)的借款費用不滿足資本化條件。該美元借款對甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額為(　)萬人民幣元。

A.47.68

B.50

C.77.80

D.77.68

『正確答案』C

【例題·單選題】甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元=6.94人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元，應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯率變動調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不考慮其他因素，2016年12月31日因匯率變動對甲公司2016年12月營業(yè)利潤的影響為(　)。

A.增加56萬元

B.減少64萬元

C.減少60萬元

D.增加4萬元

『正確答案』A

『答案解析』銀行存款的匯兌差額=1500×6.94-10350=60(萬元)【匯兌收益】

應(yīng)付賬款的匯兌差額=100×6.94-690=4(萬元)【匯兌損失】

所以，因匯率變動導(dǎo)致甲公司增加的營業(yè)利潤=60-4=56(萬元)。

【例題·多選題】甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2015年7月5日，甲公司出口一批產(chǎn)品，售價為100萬美元，滿足收入確認(rèn)條件，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.3人民幣元。2015年12月31日，甲公司仍未收到該筆款項，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.5人民幣元。不考慮相關(guān)稅費和其他因素，12月31日，甲公司對外幣貨幣性項目進(jìn)行折算的下列會計處理中，正確的有(　)。

A.調(diào)減財務(wù)費用20萬人民幣元

B.調(diào)增其他應(yīng)收款20萬人民幣元

C.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入20萬人民幣元

D.調(diào)增應(yīng)收賬款20萬人民幣元

『正確答案』AD

『答案解析』2015年末外幣應(yīng)收賬款的匯兌差額=100×(6.5-6.3)=20(萬人民幣元)

借：應(yīng)收賬款——美元　 20

貸：財務(wù)費用　　　　　 20

【例題·多選題】下列各項涉及外幣業(yè)務(wù)的賬戶中，企業(yè)因匯率變動需于資產(chǎn)負(fù)債表日對其記賬本位幣余額進(jìn)行調(diào)整的有(　)。

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付債券

C.長期借款

D.應(yīng)收賬款

『正確答案』BCD

『答案解析』以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，在資產(chǎn)負(fù)債表日不改變其原記賬本位幣金額，仍以發(fā)生時的即期匯率反映。

【例題·單選題】甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2015年5月1日，甲公司進(jìn)口一批商品，價款為200萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.1人民幣元。2015年12月31日，甲公司該批商品中仍有50%尚未出售，可變現(xiàn)凈值為90萬美元。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.2人民幣元。不考慮其他因素，2015年12月31日，該批商品期末計價對甲公司利潤總額的影響金額為(　)萬人民幣元。

A.減少52

B.增加52

C.減少104

D.增加104

『正確答案』A

『答案解析』2015年12月31日，該批商品期末發(fā)生了減值，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失為200×50%×6.1-90×6.2=52(萬人民幣元)，減少了利潤總額52萬人民幣元。

【例題·多選題】下列各項外幣金融資產(chǎn)事項中，會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生直接計入所有者權(quán)益的利得或損失有(　)。

A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的債券投資的公允價值變動

B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券投資的匯兌差額

C.指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的股票投資的公允價值變動

D.指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的股票投資的匯兌差額

『正確答案』CD

『答案解析』直接計入所有者權(quán)益利得或損失指的是直接計入其他綜合收益。選項A，計入公允價值變動損益;選項B，計入財務(wù)費用;選項C和D，均計入其他綜合收益。

【例題·多選題】企業(yè)對外幣財務(wù)報表進(jìn)行折算時，下列各項中，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的有(　)。

A.合同資產(chǎn)

B.其他綜合收益

C.應(yīng)付債券

D.營業(yè)收入

『正確答案』AC

『答案解析』選項A、C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算;選項B，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項目，采用發(fā)生時的即期匯率折算;選項D，屬于利潤表中的收入項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日的即期匯率近似的匯率折算。

【例題·單選題】企業(yè)對外幣財務(wù)報表進(jìn)行折算時，下列各項中，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算的是(　)。

A.固定資產(chǎn)

B.未分配利潤

C.實收資本

D.應(yīng)付賬款

『正確答案』C

『答案解析』選項A、D，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算;選項B，“未分配利潤”項目的金額是通過報表的勾稽關(guān)系計算得出。

【例題·單選題】對于企業(yè)境外經(jīng)營的外幣財務(wù)報表，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的是()。

A.管理費用

B.營業(yè)收入

C.盈余公積

D.固定資產(chǎn)

『正確答案』 D

『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，因此選項D正確。

【例題·多選題】下列關(guān)于企業(yè)外幣財務(wù)報表折算會計處理表述中，正確的有(　)。

A.“營業(yè)收入”項目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.“貨幣資金”項目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.“長期借款”項目按照借款當(dāng)日的即期匯率折算

D.“實收資本”項目按照收到投資者投資當(dāng)日的即期匯率折算

『正確答案』BD

『答案解析』選項A，屬于利潤表中收入項目，應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日的即期匯率近似的匯率折算;選項C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。

【例題·單選題】甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×18年12月5日，甲公司按每股5歐元的價格以銀行存款購入乙公司股票100000股，分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.85元人民幣。2×18年12月31日，乙公司股票的公允價值為每股4歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.9元人民幣。該金融資產(chǎn)投資對甲公司2×18年營業(yè)利潤影響金額為(　)。

A.減少76.5萬人民幣元

B.減少28.5萬人民幣元

C.增加2.5萬人民幣元

D.減少79萬人民幣元

『正確答案』A

『答案解析』外幣項目以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價值變動和匯兌差額統(tǒng)一計入公允價值變動損益。該金融資產(chǎn)投資對甲公司2×18年營業(yè)利潤影響金額=4×10×7.9-5×10×7.85=-76.5(萬人民幣元)，選項A正確。

【例題·多選題】企業(yè)對外幣報表進(jìn)行折算時，下列項目不能采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行折算的有(　)。

A.實收資本

B.盈余公積

C.合同負(fù)債

D.債權(quán)投資

『正確答案』AB

『答案解析』選項A、B，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項目，應(yīng)采用發(fā)生時的即期匯率折算;選項C、D，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債和資產(chǎn)項目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。

【例題·單選題】企業(yè)對境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時，在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，應(yīng)采用交易發(fā)生時即期匯率折算的是(　)。

A.存貨

B.固定資產(chǎn)

C.實收資本

D.未分配利潤

『正確答案』C

『答案解析』選項AB屬于資產(chǎn)項目，采用期末匯率折算;選項D是來源于其他報表中的數(shù)據(jù)，不需要單獨折算;選項C采用歷史匯率折算，也就是交易發(fā)生時的匯率折算的，所以選擇C選項。

【例題·判斷題】企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)生的外幣報表折算差額，應(yīng)在利潤表“財務(wù)費用”項目中列示。 (　)

『正確答案』×

『答案解析』企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)生的外幣報表折算差額，應(yīng)當(dāng)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“其他綜合收益”項目中。

【例題·判斷題】企業(yè)外幣報表折算差額計入當(dāng)期損益。(　)

『正確答案』×

『答案解析』企業(yè)外幣報表折算差額應(yīng)計入其他綜合收益。

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