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【例題30·多選題】下列各項中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項目的有( )。(2009年考題)

A. 原材料盤虧損失 B. 固定資產(chǎn)減值損失

C. 應(yīng)收賬款減值損失 D. 無形資產(chǎn)處置凈損失

【答案】BC

【解析】“資產(chǎn)減值損失”科目核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失，所以選項BC符合題意;而選項A，原材料的盤虧損失屬于無法查明原因的扣除賠款和凈殘值后的凈損失記入管理費用，屬于非正常損失的扣除賠款和凈殘值后的凈損失記入營業(yè)外支出;選項D，無形資產(chǎn)處置凈損失記入營業(yè)外支出。

【例題31·多選題】下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。(2008年考題)

A.處置無形資產(chǎn)凈收益 B.出租包裝物取得的收入

C.接受公益性捐贈利得 D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額

【答案】BD

【解析】選項AC應(yīng)該計入到營業(yè)外收入，其不影響營業(yè)利潤，但是影響利潤總額的金額。

【例題32·單選題】某企業(yè)20×7年2月主營業(yè)務(wù)收入為100萬元，主營業(yè)務(wù)成本為80萬元，管理費用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為( )萬元。(2007年考題)

A.13 B.15 C.18 D.23

【答案】D

【解析】注意，這里的投資收益也是計算營業(yè)利潤的要素，因此營業(yè)利潤的計算過程是：主營業(yè)務(wù)收入100-主營業(yè)務(wù)成本80-管理費用5-資產(chǎn)減值損失2+投資收益10=23(萬元)。

【例題33·多選題】下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。(2009年考題)

A. 出售原材料損失 B. 計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C. 公益性捐贈支出 D. 出售交易性金融資產(chǎn)損失

【答案】ABD

【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-

財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)。選項A，出售原材料要確認其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本，如果是出售損失說明確認的其他業(yè)務(wù)成本大于其他業(yè)務(wù)收入的金額，所以會影響營業(yè)利潤;選項B，計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備要記入到資產(chǎn)減值損失，所以會影響營業(yè)利潤;選項C，公益性捐贈支出記入到營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤的計算 ;選項D，出售交易性金融資產(chǎn)的損失記入到投資收益的借方，所以會影響營業(yè)利潤。

【例題34·多選題】下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有( )。(2009年考題)

A.銷售材料成本 B.無形資產(chǎn)處置凈損失

C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失 D.經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊費

【答案】 AD

【解析】“營業(yè)成本”項目包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。選項AD記入到其他業(yè)務(wù)成本科目;選項B、C記入到營業(yè)外支出科目。

【例題35·判斷題】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)列入利潤表的“營業(yè)稅金及附加”項目( )。(2008年考題)

【答案】錯誤

【解析】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)該計入到“固定的資產(chǎn)清理”科目中 。

【例題36·多選題】下列各項，影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的有( )。(2007年考題)

A.固定資產(chǎn)盤虧 B.確認所得稅費用

C.對外捐贈固定資產(chǎn) D.無形資產(chǎn)出售利得

【答案】ACD

【解析】選項B不影響利潤總額，而影響凈利潤。

【例題37·計算分析題】東方公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價格中不含增值稅額。產(chǎn)品銷售成本要求逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。所得稅稅率25%。東方公司2009年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)向B公司銷售甲產(chǎn)品一批，銷售價格535 000元，產(chǎn)品成本305 000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)。

(2)根據(jù)債務(wù)人的財務(wù)狀況，對應(yīng)收賬款計提20000元壞賬準(zhǔn)備。

(3)采用預(yù)收款方式銷售商品，當(dāng)年收到第一筆款項10000元，已存入銀行。

(4)收到B公司甲產(chǎn)品退貨。該退貨系東方公司2009售出，售出時售價共計2000元，成本1750元，該貨款當(dāng)時已如數(shù)收存銀行。東方公司用銀行存款支付退貨款項，退回的甲產(chǎn)品已驗收入庫，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票。

(5)年末公司持有的交易性金融資產(chǎn)賬面價值為40000元，公允價值為41000元。

(6)計提已完工工程項目的長期借款利息3 000元;用銀行存款支付發(fā)生的管理費用5 000元，銷售費用2 000元。

(7)銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅1400元，應(yīng)交的教育費附加600元。

(8)計算應(yīng)交所得稅(不考慮納稅調(diào)整事項)。

要求：

(1)編制東方公司有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄(除“應(yīng)交稅費”科目外，其余科目可不寫明細科目)。

(2)編制東方公司2009年度的利潤表。

【答案】

(1)編制會計分錄:

①向B公司銷售甲產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：應(yīng)收賬款 　625 950

貸：主營業(yè)務(wù)收入 535 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　90 950

借：主營業(yè)務(wù)成本 　305 000

貸：庫存商品 　305 000

②對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備：

借：資產(chǎn)減值損失 20000

貸：壞賬準(zhǔn)備 20000

③預(yù)收款存入銀行：

借：銀行存款 10000

貸：預(yù)收賬款 10000

④銷售退回：

借：主營業(yè)務(wù)收入 2 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 340

貸：銀行存款 2340

借：庫存商品 1750

貸：主營業(yè)務(wù)成本 1750

⑤交易性金融資產(chǎn)公允價值變動

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 1000

貸：公允價值變動損益 　1000

⑥計提借款利息和支付費用：

借：財務(wù)費用 　3 000

貸：應(yīng)付利息 　3 000

借：管理費用 　5 000

銷售費用 　2 000

貸：銀行存款 　7 000

⑦計提相關(guān)稅金及附加：

借：營業(yè)稅金及附加 　2 000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 1 400

——應(yīng)交教育費附加 　600

⑧應(yīng)納稅所得額=主營業(yè)務(wù)收入535000-主營業(yè)務(wù)成本305000+沖主營業(yè)務(wù)成本1750-資產(chǎn)減值損失20000-沖主營業(yè)務(wù)收入2000+公允價值變動損益1000-財務(wù)費用3000-管理費用5000-銷售費用2000-營業(yè)稅金及附加2000=198750(元)

應(yīng)交所得稅=198750×25%=49687.5(元)

借：所得稅費用 　49687.5

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 　49687.5

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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