二、交易性金融資產(chǎn)的核算

（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

注意：

1. 交易性金融資產(chǎn)的成本是取得時(shí)的公允價(jià)值

2. 取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。

3. 取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單計(jì)入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，而不記入“交易性金融資產(chǎn)”科目。

借：交易性金融資產(chǎn)――成本 （按取得時(shí)的公允價(jià)值計(jì)量）

    投資收益 （按發(fā)生的交易費(fèi)用）

    應(yīng)收利息或應(yīng)收股利 （已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

    貸：銀行存款 （實(shí)際支付的款項(xiàng)）

教材17頁(yè)【例1－22】

2009年1月20日，甲公司委托某證券公司從上海證券交易所購(gòu)入A上市公司股票100萬(wàn)股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。另支付相關(guān)交易費(fèi)用金額為2.5萬(wàn)元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下

借：交易性金融資產(chǎn)－成本 10000000

    投資收益 25000

    貸：其他貨幣資金－存出投資款 10025000

【2007單選】某企業(yè)購(gòu)入W上市公司股票180萬(wàn)股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2830萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬(wàn)元。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.2700

B.2704

C.2830

D.2834

【答案】B

【解析】已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收股利”，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“投資收益”

借：交易性金融資產(chǎn) 2704

    應(yīng)收股利 126

    投資收益 4

    貸：銀行存款 2834

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