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2012初級會計職稱《初級會計實務(wù)》 講義第二章(9)

(九)應(yīng)交個人所得稅

企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目;企業(yè)交納個人所得稅時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

【思考問題】

(1)通過“營業(yè)稅金及附加”科目的稅費有?

【答案】消費稅、營業(yè)稅、資源稅、教育費附加、城市維護(hù)建設(shè)稅。

(2)計入“管理費用”科目的稅費有?

【答案】印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費。

【例題】企業(yè)銷售商品交納的下列各項稅費，計入“營業(yè)稅金及附加”科目的有(　)

A.消費稅 B.增值稅

C.教育費附加 D.城市維護(hù)建設(shè)稅

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B是不計入營業(yè)稅金及附加的。

【例題】企業(yè)按規(guī)定計算繳納的下列稅金，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的是(　)。

A.房產(chǎn)稅 　B.土地使用稅

C.城市維護(hù)建設(shè)稅　D.車輛購置稅

『正確答案』D

『答案解析』車輛購置稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，房產(chǎn)稅、土地使用稅應(yīng)計入管理費用，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加。

考點五：應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款

(一)應(yīng)付股利

應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。

1.企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案，確認(rèn)應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤時

借：利潤分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

貸：應(yīng)付股利中華考試網(wǎng)

2.向投資者實際支付現(xiàn)金股利或利潤時

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

3.需要說明

企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不作賬務(wù)處理，不作為應(yīng)付股利核算，但應(yīng)在附注中披露。企業(yè)分配的股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算。

【例題】企業(yè)股東大會審議批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，在支付前不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在報表附注中披露。(　)

『正確答案』×

『答案解析』本題考核分配現(xiàn)金股利的核算。企業(yè)股東大會審議批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，應(yīng)該確認(rèn)為應(yīng)付股利。

【例題】上市公司董事會通過股票股利分配方案時，財會部門應(yīng)將擬分配的股票股利確認(rèn)為負(fù)債。(　)

『正確答案』×

『答案解析』股票股利是應(yīng)該等到實際發(fā)放的時候才需要做處理的，實際發(fā)放的時候應(yīng)該增加股本，不能夠確認(rèn)負(fù)債。

【例題】企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。(　)

『正確答案』×

『答案解析』企業(yè)股東大會通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利，董事會做出的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤是不用做賬務(wù)處理的。

【例題】A公司有甲、乙兩個股東，分別占注冊資本的40%和60%。2009年度該公司實現(xiàn)凈利潤8 000萬元，2010年3月6日經(jīng)過董事會批準(zhǔn)，決定分配2009年現(xiàn)金股利1 000萬元。2010年4月6日經(jīng)過股東大會批準(zhǔn)，決定分配2009年現(xiàn)金股利2 000萬元。2010年4月16日股利已經(jīng)用銀行存款支付。A公司的有關(guān)會計處理如下：

『正確答案』

(1)2010年3月6日

不編制會計分錄

(2)2010年4月6日

借：利潤分配--應(yīng)付股利 　2 000

貸：應(yīng)付股利——甲股東 800(2 000×40%)

——乙股東　1 200(2 000×60%)

(3)2010年4月16日

借：應(yīng)付股利——甲股東 800

——乙股東 　1 200

貸：銀行存款 2 000

(二)其他應(yīng)付款

其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項，如應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。

【例題】下列各項工作中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有(　)。

A.應(yīng)付的租入包裝物租金 B.應(yīng)付的社會保險費

C.應(yīng)付的客戶存入保證金 D.應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B應(yīng)該通過應(yīng)付職工薪酬核算的。

【例題】下列各項交易或事項，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有(　)。

A.客戶存入的保證金

B.應(yīng)付股東的現(xiàn)金股利

C.應(yīng)付租入包裝物的租金

D.預(yù)收購貨單位的貨款

『正確答案』AC

『答案解析』選項B計入“應(yīng)付股利”，選項D在“預(yù)收賬款”項目中核算。

【例題】甲公司從2010年7月1日起，以經(jīng)營租賃方式租入管理用辦公設(shè)備一批，每月租金2萬元，按季支付。9月30日，甲公司以銀行存款支付應(yīng)付租金。甲公司的有關(guān)會計處理如下：

『正確答案』

(1)7月31日計提應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金

借：管理費用 2

貸：其他應(yīng)付款 　2

8月底計提應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金的會計處理同上。

(2)9月30日支付租金

借：其他應(yīng)付款 4(2×2)

管理費用 2

貸：銀行存款 6

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