六、綜合題

1. 甲、乙簽訂了一份買賣合同，合同約定：甲將一批木板賣給乙，乙于收到貨物后一定期限內(nèi)付款。為了保證合同履行，經(jīng)乙與甲、丙協(xié)商同意，甲又與丙簽訂了一份質(zhì)押合同。質(zhì)押合同約定，丙以其可轉(zhuǎn)讓商標(biāo)專用權(quán)出質(zhì)為乙擔(dān)保，(已向有關(guān)部門辦理了出質(zhì)登記)當(dāng)乙不能履行合同義務(wù)時，由丙承擔(dān)質(zhì)押擔(dān)保責(zé)任。合同生效后，甲依約將木板運(yùn)送至乙所在地，乙認(rèn)為木板質(zhì)量不合標(biāo)準(zhǔn)，要求退貨。由于甲、乙簽訂的買賣合同中沒有明確規(guī)定標(biāo)的物質(zhì)量要求，于是甲與乙協(xié)商，建議乙改變該木板的用途，同時向乙承諾適當(dāng)降低木板的售價。乙同意甲的建議，但要求再延期一個月付款。甲同意了乙的要求。在此期間，甲因資金周轉(zhuǎn)困難，遂要求丙履行擔(dān)保責(zé)任，丙以乙的付款期限未到為由拒絕履行，于是甲將合同權(quán)利轉(zhuǎn)讓給丁，同時通知了乙、丙。乙、丁經(jīng)協(xié)商達(dá)成協(xié)議，乙給丁開出并承兌了一張商業(yè)承兌匯票。匯票到期后，丁持該匯票向銀行要求付款。因乙在銀行賬戶上的資金不足，銀行不予支付。

要求：

根據(jù)上述事實(shí)及有關(guān)法律規(guī)定，回答下列問題：

(1)甲、乙簽訂的買賣合同中對標(biāo)的物的質(zhì)量要求在沒有約定的情況下，應(yīng)如何確定標(biāo)的物的質(zhì)量的履行規(guī)則

(2)甲、丁之間的合同權(quán)和轉(zhuǎn)讓行為是否符合法律規(guī)定并說明理由

(3)甲將合同權(quán)利轉(zhuǎn)讓給丁后，丙對甲承擔(dān)的質(zhì)押擔(dān)保責(zé)任是否對丁有效并說明理由

(4)丁在匯票不獲付款后，可以行使何種票據(jù)權(quán)利行使的程序是什么

2. 某國有工業(yè)企業(yè)，2002年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

(1)產(chǎn)品銷售收入4600萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元

(2)產(chǎn)品銷售成本3800萬元，應(yīng)繳納增值稅61萬元，營業(yè)稅14萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加6萬元。

(3)營業(yè)費(fèi)用120萬元，財務(wù)費(fèi)用28萬元，管理費(fèi)用232萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。

(4)營業(yè)外支出100萬元。其中，向主管部門捐款70萬元，通過當(dāng)?shù)孛裾块T向一老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款20萬元。向技術(shù)監(jiān)督部門繳納罰款10萬元。

(5)從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤17萬元，聯(lián)營企業(yè)適用15%的所得稅稅率

(6)該企業(yè)全年實(shí)際發(fā)放的職工工資總額為320萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計稅工資總額為268.8萬元。計提職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)56萬元。

(7)截止年底，本年已預(yù)繳所得稅200萬元。

(8)該企業(yè)適用33%的企業(yè)所得稅稅率

該企業(yè)對2002年度應(yīng)納所得稅進(jìn)行了如下計算，并編制了納稅申報表：

應(yīng)納稅所得額=4600(產(chǎn)品銷售收)+400(其他業(yè)務(wù)收入)-3800

(產(chǎn)品銷售成本)-14(營業(yè)稅)-6(城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加)

-120(營業(yè)費(fèi)用)-28(財務(wù)費(fèi)用)-232(管理費(fèi)用)-100(營業(yè)外支出)+17(聯(lián)營企業(yè)分回利潤)=717萬元

應(yīng)納所得稅額=717×33%=236.61萬元

應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=236.61-200=36.61萬元

由于該企業(yè)發(fā)生重大從事變動，直至2003年2月20日。該企業(yè)才向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送了納稅申報表及其他相關(guān)資料。

要求：

根據(jù)我國企業(yè)所得稅法律制度以及稅收征收管理法律的規(guī)定，回答下列問題：

(1)該企業(yè)計算2002年度應(yīng)納稅所得額時有哪些錯誤之處，應(yīng)如何進(jìn)行納稅調(diào)整。

(2)調(diào)整計算該2002年度應(yīng)繳納的所得稅稅額，匯算清繳應(yīng)被繳或退回的稅款。

(3)該企業(yè)于2003年2月20日進(jìn)行納稅申報是否符合規(guī)定并說明理由。

(答案中的金額單位用萬元表示)

會計職稱考試證書領(lǐng)取 考試培訓(xùn) 合格標(biāo)準(zhǔn)  報考條件 考試專題

（責(zé)任編輯：xll）

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