本文主要介紹2012年會(huì)計(jì)職稱初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)輔導(dǎo)答疑筆記(六)，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會(huì)計(jì)職稱考試的相關(guān)重點(diǎn)!!

某公司2009年8月開(kāi)業(yè)，領(lǐng)受房產(chǎn)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證各一件;與其他企業(yè)訂立加工承攬合同一份，所載金額80萬(wàn)元;訂立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一份，保費(fèi)收入120萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答下列有關(guān)問(wèn)題。

1.該公司2009年8月份應(yīng)繳納的印花稅稅務(wù)處理的正確方法是( )。

A.領(lǐng)受房產(chǎn)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證適用定額稅率，每件應(yīng)稅憑證5元

B.加工承攬合同一份應(yīng)繳納的印花稅稅額為400元

C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)繳納的印花稅稅額為1200元

D.該公司2009年8月份應(yīng)繳納的印花稅1605元

【答案】ABC

【解析】權(quán)利、許可證照、營(yíng)業(yè)賬簿中的其他賬簿，均為按件貼花，單位稅額為每件5元。

該公司應(yīng)繳納的印花稅稅額=5×4+800000×0.5‰+1200000×1‰=1620(元)。

該公司職工黃某與李某交換房屋，房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估黃某房屋價(jià)值36萬(wàn)元，李某房屋價(jià)值30萬(wàn)元，協(xié)商后黃某實(shí)際獲得價(jià)差56000元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為4%。

2.公司職工黃某與李某交換房屋，稅務(wù)處理的正確方法是( )。

A.黃某應(yīng)繳納契稅2240元

B.李某應(yīng)繳納契稅2240元

C.黃某與李某應(yīng)共同繳納契稅

D.黃某與李某協(xié)商確定由一方繳納契稅

【答案】B

【解析】契稅由權(quán)屬的承受人繳納，即誰(shuí)買房，誰(shuí)繳納契稅。土地使用權(quán)交換、房屋交換的計(jì)稅依據(jù)，為所交換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額。

李某應(yīng)繳納的契稅稅額=56000×4%=2240(元)。

該公司職工肖某自有一幢樓房，共16間，其中用于生活居住的3間，用于開(kāi)餐館的4間(用于開(kāi)餐館的房屋原值為80000元)，剩余的9間房出租給某公司，每月共收取租金5000元。該地區(qū)規(guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除20%后的余值計(jì)稅。

3. 對(duì)公司職工肖某將自有一幢樓房，用于生活居住、用于開(kāi)餐館、用于出租給某公司的行為，稅務(wù)處理的正確方法是( )。

A.個(gè)人營(yíng)業(yè)用的房屋年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額768元

B.居民出租房屋年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額7200元

C.該居民當(dāng)年應(yīng)實(shí)際繳納的房產(chǎn)稅稅額10200元

D.該居民用于生活居住的3間免征房產(chǎn)稅

【答案】ABD

【解析】該居民的房屋應(yīng)分?jǐn)傆?jì)稅：

個(gè)人營(yíng)業(yè)用的房屋年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額=80000×(1-20%)×1.2%=768(元)

居民出租房屋年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額=5000×12×12%=7200(元)

該居民當(dāng)年應(yīng)實(shí)際繳納的房產(chǎn)稅稅額=768+7200=7968(元)。

A公司于2009年4月6日簽發(fā)一張銀行承兌匯票給B公司，匯票金額200萬(wàn)元，到期日為2009年7月6日，付款人是甲商業(yè)銀行，乙公司為保證人。B公司于5月9日向丙公司提示承兌后，將匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給C，C背書(shū)轉(zhuǎn)讓給D，D又背書(shū)轉(zhuǎn)讓給E，持票人E于2009年7月20日向甲商業(yè)銀行提示付款。

1.若B公司于5月9日向甲銀行請(qǐng)求承兌時(shí)，甲銀行在匯票上簽注“承兌。A公司款到后支付。”下列關(guān)于甲銀行付款責(zé)任的表述中正確的是( )。

A.甲銀行已經(jīng)承兌，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)付款責(zé)任

B.應(yīng)視為甲銀行拒絕承兌，甲銀行不承擔(dān)付款責(zé)任

C.A公司給甲銀行付款后，才承擔(dān)付款責(zé)任

D.按A公司給甲銀行付款的多少確定甲銀行應(yīng)承擔(dān)的付款責(zé)任

【答案】B

【解析】付款人承兌匯票，不得附有條件;承兌附有條件的，視為拒絕承兌。甲銀行在B公司匯票上的簽注屬于附條件的承兌，則視為拒絕承兌，故選B。

2.關(guān)于背書(shū)行為，下列說(shuō)法中正確的是( )。

A.背書(shū)未記載日期的，視為在票據(jù)背書(shū)行為無(wú)效

B.若C在背書(shū)轉(zhuǎn)讓給D時(shí)未及時(shí)簽上D的名字，D在拿到票據(jù)后在背書(shū)欄上填寫(xiě)了自己的名字，即其簽章無(wú)效

C.若C在背書(shū)轉(zhuǎn)讓給D時(shí)在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣后，D又將該票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓給E，那么C對(duì)E不承擔(dān)保證責(zé)任

D.背書(shū)時(shí)附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力

【答案】CD

【解析】背書(shū)未記載日期的，視為在票據(jù)到期日前背書(shū)。故選項(xiàng)A的說(shuō)法錯(cuò)誤。如果背書(shū)人未記載被背書(shū)人名稱而將票據(jù)交付他人的，持票人在票據(jù)被背書(shū)人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書(shū)人記載具有同等法律效力，并非無(wú)效，故選項(xiàng)B的說(shuō)法錯(cuò)誤。

3.當(dāng)持票人E于2009年7月20日向甲商業(yè)銀行提示付款時(shí)，下列說(shuō)法正確的是( )。

A.甲商業(yè)銀行應(yīng)及時(shí)付款

B.甲商業(yè)銀行以提示付款期已過(guò)為由拒絕付款

C.若E遭到拒付時(shí)，可以向其前手行使追索權(quán)

D.若E遭到拒付時(shí)，其對(duì)出票人A公司可以行使追索權(quán)

【答案】BD

【解析】出票后定期付款的匯票，自到期日起10內(nèi)向承兌人提示付款。在本題中，匯票到期日為2009年7月6日，那么E應(yīng)在7月6日到7月16日之間提示付款，其未在法定期限內(nèi)提示付款，那么就喪失了其對(duì)前手B、C、D的追索權(quán)，但是可以對(duì)出票人A公司和承兌人甲商業(yè)銀行行使追索權(quán)。故選項(xiàng)BD說(shuō)法正確。

A縣一個(gè)體戶于某，主要從事摩托車零售業(yè)務(wù)，2009年與銀行簽訂代扣稅款協(xié)議，采取銀行扣款的方式繳納稅款。2001年5月，A縣國(guó)稅局發(fā)現(xiàn)其還經(jīng)營(yíng)摩托車維修業(yè)務(wù)，遂按規(guī)定對(duì)其核定稅款，核定每月稅款為200元。2009年6月發(fā)現(xiàn)該個(gè)體戶的銀行存款不足扣繳稅款，A縣國(guó)稅局對(duì)其發(fā)出“催繳稅款通知書(shū)”，責(zé)令限期繳納。在限期內(nèi)仍未繳納稅款的情況下，對(duì)其采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，扣押了該業(yè)戶一輛價(jià)值5000余元的摩托車。

1.若于某對(duì)A縣國(guó)稅局的核定繳納稅款的行為及扣押行為不服，可采取的救濟(jì)方法是( )。

A.可以向A縣國(guó)稅局的上一級(jí)國(guó)稅局申請(qǐng)行政復(fù)議

B.可以直接向A縣國(guó)稅局所在地的人民法院提起訴訟

C.與A縣國(guó)稅局進(jìn)行協(xié)商

D.對(duì)于行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟

【答案】AD

【解析】對(duì)于A縣國(guó)稅局的征稅行為即對(duì)于某作出的核定每月繳納稅款200元的決定不服的，于某只能先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)于行政復(fù)議決定不服的，再提起行政訴訟。對(duì)于扣押行為不服的，既可以申請(qǐng)復(fù)議，也可以直接提起訴訟，綜合來(lái)看，排除選項(xiàng)B。對(duì)于救濟(jì)方法，沒(méi)有與行政機(jī)關(guān)協(xié)商減輕的方法，故選項(xiàng)C的說(shuō)法錯(cuò)誤，本題應(yīng)選AD。

2.關(guān)于A縣國(guó)稅局對(duì)于某采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施，下列說(shuō)法正確的是( )。

A.A縣國(guó)稅局的扣押行為是合法有效的

B.A縣國(guó)稅局采取強(qiáng)制措施時(shí)須經(jīng)該局局長(zhǎng)批準(zhǔn)

C.對(duì)于于某逾期仍不繳納稅款的行為，A縣國(guó)稅局可以對(duì)扣押的物品進(jìn)行拍賣或變賣

D.若A縣國(guó)稅局將其扣押的物品進(jìn)行拍賣時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員可參與被拍賣或變賣的物品的競(jìng)買

【答案】BC

【解析】扣押、查封、依法拍賣或變賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者

其他財(cái)產(chǎn)。個(gè)體戶于某欠稅200元，摩托車的價(jià)值與欠繳稅款數(shù)額相差太大，屬于超標(biāo)準(zhǔn)扣押，故A縣國(guó)稅局的扣押行為不合法，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員不得參與被拍賣或變賣商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)的競(jìng)買或收購(gòu)，也不得委托他人代為競(jìng)買或收購(gòu)。故選項(xiàng)D的說(shuō)法錯(cuò)誤。選項(xiàng)C符合適用拍賣或變賣的情形。納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未按規(guī)定解繳的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制措施。故選項(xiàng)B的說(shuō)法正確。

3.若于某對(duì)A縣國(guó)稅局的扣押行為不服的，應(yīng)當(dāng)自( )提起行政訴訟。

A.自國(guó)稅局作出扣押行為之日起3個(gè)月內(nèi)

B.自于某知道扣押決定之日起3個(gè)月內(nèi)

C.自國(guó)稅局作出扣押行為之日起15日內(nèi)

D.自于某知道扣押決定之日起15日內(nèi)

【答案】B

【解析】對(duì)于扣押行為不服的，既可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接提起訴訟。若直接提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)自知道具體行政行為之日起3個(gè)月內(nèi)提出。若先申請(qǐng)行政復(fù)議的，對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。故選B。

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