2018年初級會計(jì)職稱考試各科目考試大綱

第四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度

一、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。

二、城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍

城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是稅法規(guī)定的納稅區(qū)域內(nèi)的土地。

三、城鎮(zhèn)土地使用稅稅率

城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額。按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額。

1大城市 15～30元;

2中等城市 12～24元;

3小城市 09～18元;

4縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 06～12元。

四、城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)

城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。土地面積以平方米為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。

五、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

城鎮(zhèn)土地使用稅是以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額計(jì)算征收。其應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

年應(yīng)納稅額 =實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積 (平方米)×適用稅額

六、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠

(一) 下列用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

1國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。

2由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。

3宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。

4市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。

5直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。

6經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅 5～10年。

7由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

(二) 稅收優(yōu)惠的特殊規(guī)定

七、城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理

(一) 納稅義務(wù)發(fā)生時間

1納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

2納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

4以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

5納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿 1年時開始繳納土地使用稅。

6納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二) 納稅地點(diǎn)

城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。

納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。

(三) 納稅期限

城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

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