四、計算題

1.[答案]：甲股份有限公司的賬務處理如下：

(l)購入為工程準備的物資

借：工程物資 　585 000

貸：銀行存款 　585 000

(2)工程領用物資

借：在建工程——廠房 545 000

貸：工程物資 　545 000

(3)工程領用原材料

借：在建工程——廠房 　74 880

貸：原材料 　64 000

應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出 10 880

(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務支出

借：在建工程——廠房 　50 000

貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 　50 000

(5)計提工程人員工資

借：在建工程——廠房 　95 800

貸：應付職工薪酬 　95 800

(6)6月底，工程達到預定可使用狀態(tài)，尚未辦理結算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價值入賬。

借：固定資產(chǎn)——廠房 　765 680

貸：在建工程——廠房 　765 680

(7)剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨

借：原材料 34 188.03

應交稅費——應交增值稅——進項稅額5 811.97

貸：工程物資 40 000

(8)7月中旬，按竣工決算實際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本

借：固定資產(chǎn)——廠房 　34 320

貸：應付職工薪酬 　34 320

[該題針對“固定資產(chǎn)的核算,自行建造的固定資產(chǎn)”知識點進行考核]

2.[答案]

(1)借：固定資產(chǎn) 51 000

貸：實收資本 51 000

(2)借：固定資產(chǎn) 63 000

應交稅費——應交增值稅——進項稅額 10 200

貸：銀行存款 73 200

(3)①借：固定資產(chǎn) 39 000

貸：以前年度損益調(diào)整 39 000

②借：以前年度損益調(diào)整 39 000

貸：利潤分配——未分配利潤 39 000

借：利潤分配——未分配利潤 5 850

貸：盈余公積 5 850

(4)借：待處理財產(chǎn)損溢 55 000

累計折舊 20 000

固定資產(chǎn)減值準備 5 000

貸：固定資產(chǎn) 80 000

借：其他應收款 　20 000

營業(yè)外支出 　35 000

貸：待處理財產(chǎn)損溢 55 000

(5)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=807.56(萬元)

而銷售凈價=782萬元

所以，該生產(chǎn)線的可收回金額為807.56萬元。

應計提減值準備金額=993.2-807.56=185.64(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失 185.64

貸：固定資產(chǎn)減值準備 185.64

[該題針對“固定資產(chǎn)的減值準備核算,固定資產(chǎn)的確認”知識點進行考核]

3.[答案]：時代公司的賬務處理如下：

(1)2009年1月1日，預付租金

借：預付賬款——長城租賃公司 220　000

貸：銀行存款 220 000

(2)2009年12月31日，確認本年租金費用

借：管理費用 　100 000(300 000/3)

貸：預付賬款——長城租賃公司 100 000

(3) 2010年12月31日，確認本年租金費用

借：管理費用 100 000(300 000/3)

貸：預付賬款——長城租賃公司 100 000

(4) 2011年12月31日，確認本年租金費用

借：管理費用 100 000(300 000/3)

貸：預付賬款——長城租賃公司 20 000

銀行存款 80 000

[該題針對“經(jīng)營出租固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核]

4.[答案]

(1)①2009年12月31日，固定資產(chǎn)已提折舊=284 000×(1-3%)÷6×2=91 826.67(元);固定資產(chǎn)的賬面價值=284 000-91 826.67=192 173.33(元)。

借：在建工程 192 173.33

累計折舊 91 826.67

貸：固定資產(chǎn) 284 000

②2009年12月31日至2010年3月31日，固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出的會計分錄

借：在建工程 　134 450

貸：銀行存款 　134 450

③2010年3月31日，若將后續(xù)支出全部計入固定資產(chǎn)賬面價值，改擴建固定資產(chǎn)入賬價值=192 173.33+134 450=326 623.33(元)，因可收回金額為350 000元，所以，后續(xù)支出可全部資本化。

借：固定資產(chǎn) 　326 623.33

貸：在建工程 　326 623.33

④2010年折舊額=326 623.33×(1-3%)÷8×9/12=29 702.31(元)

⑤2011年折舊額=326 623.33×(1-3%)÷8=39 603.08(元 )

(2)因可收回金額為300 000元，所以固定資產(chǎn)的入賬價值為300 000(元)

①2010年折舊額=300 000×(1-3%)÷8×9/12=27 281.25(元)

②2011年折舊額=300 000×(1-3%)÷8=36 375(元)。

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