五、綜合題

(本類題共2題，共33分，第1小題16分，第2小題17分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。)

1. 甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：

(1)20×8年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：

①20×8年2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在20×9年3月以每箱2萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售l00箱A產(chǎn)品;乙公司應(yīng)預(yù)付定金20萬(wàn)元，若甲公司違約，雙倍返還定金。

20×8年l2月31日，甲公司的庫(kù)存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2.3萬(wàn)元。

②20×8年8月，甲公司與丙公司簽訂一份B產(chǎn)品銷售合同，約定在20×9年2月底以每件0.3萬(wàn)元的價(jià)格向丙公司銷售300件B產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。

20×8年l2月31日，甲公司庫(kù)存B產(chǎn)品300件，成本總額為120萬(wàn)元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為l40萬(wàn)元。假定甲公司銷售B產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。

因上述合同至20×8年12月31日尚未完全履行，甲公司20×8年將收到的乙公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款 20

貸：預(yù)收賬款 20

(2)甲公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，從20×7年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。甲公司為C產(chǎn)品“三包”確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在20×8年年初賬面余額為8萬(wàn)元，C產(chǎn)品已于20×7年7月31日停止生產(chǎn)，C產(chǎn)品的“三包”截止日期為20×8年12月31日。甲公司庫(kù)存的C產(chǎn)品已于20×7年底以前全部售出。20×8年第四季度發(fā)生的C產(chǎn)品“三包’’費(fèi)用為5萬(wàn)元(均為人工成本)，其他各季度均未發(fā)生“三包”費(fèi)用。甲公司20×8年會(huì)計(jì)處理如下：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債 5

貸：應(yīng)付職工薪酬 5

(3)20×8年9月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。20×8年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含稅公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，甲公司取得該批產(chǎn)品支付途中運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：庫(kù)存商品 115

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17

壞賬準(zhǔn)備 20

貸：應(yīng)收賬款 150

銀行存款 2

(4)20×8年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備60萬(wàn)元，因丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬(wàn)元，剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來一年獲利，則丙公司需另付甲公司50萬(wàn)元。估計(jì)丙公司在未來一年很可能獲利。20×8年12月31日，甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組 100

其他應(yīng)收款 50

壞賬準(zhǔn)備 60

貸：應(yīng)收賬款 200

資產(chǎn)減值損失 10

(5)甲公司于20×8年12月10日購(gòu)入丙公司股票1000萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，每股購(gòu)入價(jià)為5元，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬(wàn)元。20×8年12月31日，該股票收盤價(jià)為6元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本 5015

貸：銀行存款 5015

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 985

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 985

(6)甲公司于20×8年5月10日購(gòu)入丁公司股票2000萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股購(gòu)入價(jià)為10元，另支付相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元。20×8年6月30日，該股票的收盤價(jià)為9元

20×8年9月30日，該股票的收盤價(jià)為6元(跌幅較大)，20×8年12月31日，該股票的收盤價(jià)為8元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

①20×8年5月10日

借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 20060

貸：銀行存款 20060

②20×8年6月30日

借：資本公積—其他資本公積 2060

貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 2060

③20×8年9月30日

借：資產(chǎn)減值損失 6000

貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 6000

④20×8年12月31日

借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 4000

貸：資產(chǎn)減值損失 4000

(7)甲公司其他有關(guān)資料如下：

①不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。

②各交易均為公允交易，且均具有重要性。

要求：根據(jù)資料(1)至(7)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確;如不正確，簡(jiǎn)要說明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄(有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄)。

2. 甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7%。相關(guān)資料如下：

(1)2009年1月1日，甲公司以銀行存款11000萬(wàn)元，自乙公司購(gòu)入W公司80%的股份。乙公司系甲公司的母公司的全資子公司，適用的增值稅稅率為17%。

W公司2009年1月1日股東權(quán)益總額為l5000萬(wàn)元，其中股本為12000萬(wàn)元、資本公積為3000萬(wàn)元、盈余公積和未分配利潤(rùn)均為0。

W公司2009年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17000萬(wàn)元。

(2)W公司2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2500萬(wàn)元，提取盈余公積250萬(wàn)元。當(dāng)年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積200萬(wàn)元。

(3)2009年W公司從甲公司賒購(gòu)A商品300件，購(gòu)買價(jià)格為每件2萬(wàn)元。甲公司A商品每件成本為1.5萬(wàn)元。

2009年W公司對(duì)外銷售A商品200件，每件銷售價(jià)格為1.8萬(wàn)元，年末結(jié)存A商品l00件。

2009年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬(wàn)元。

至2009年12月31日，W公司尚未償還因賒購(gòu)上述商品所欠甲公司賬款，甲公司對(duì)上述應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。

(4)2009年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給乙公司，售價(jià)為120萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值均符合稅法規(guī)定。

(5)2009年7月，甲公司將本公司的某項(xiàng)專利權(quán)以80萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權(quán)在甲公司的取得成本為60萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限和預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

假定

(1)編制調(diào)整分錄和抵銷分錄時(shí)不考慮遞延所得稅的影響。

(2)除上述交易和事項(xiàng)外，不考慮其他交易和事項(xiàng)。

要求

(1)判斷企業(yè)合并類型，并說明理由。

(2)編制甲公司購(gòu)入W公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2009年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。

(4)編制甲公司2009年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部債權(quán)債務(wù)相關(guān)的抵銷分錄。

(5)編制甲公司2009年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部固定資產(chǎn)銷售相關(guān)的抵銷分錄。

(6)編制甲公司2009年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)銷售相關(guān)的抵銷分錄。

(7)編制甲公司2009年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)名時(shí)間 考試培訓(xùn)   報(bào)考條件 考試專題 課程優(yōu)惠

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