6. 違反國家有關(guān)國有資產(chǎn)管理規(guī)定的行為及其法律責任

違反國家有關(guān)國有資產(chǎn)管理規(guī)定的行為，主要有以下八類：

(1) 對取得的國有資產(chǎn)不登記或不及時登記，擅自占有、使用。

(2) 將應(yīng)界定為國有資產(chǎn)的物質(zhì)，擅自占有、使用。

(3) 利用虛假資料，虛增或虛減國有資產(chǎn)價值，達到非法占有使用的目的。

(4) 基建工程完成后，不進行竣工決算或不納入固定資產(chǎn)賬目核算，擅自使用。

(5) 國家機關(guān)對于應(yīng)納入單位統(tǒng)一賬目核算的國有資產(chǎn)不入賬，或?qū)①~內(nèi)國有資產(chǎn)違規(guī)轉(zhuǎn)出，私設(shè)賬目或不設(shè)賬目。

(6) 違反規(guī)定將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)。

(7) 違反規(guī)定出售、調(diào)撥、報損、報廢國有資產(chǎn)，使國有資產(chǎn)受到損失。

(8) 違反規(guī)定隨意核銷債權(quán)，使國有資產(chǎn)受到損失。

有上述八類違法行為的法律責任分別為：① 國家機關(guān)及其工作人員違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn)的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產(chǎn)。② 對單位給予警告或者通報批評。③ 對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

7. 違反國家投資建設(shè)項目管理的行為及其法律責任

違反國家投資建設(shè)項目管理的行為，包括以下四類：

(1) 截留、挪用國家建設(shè)資金的行為，例如，將國家建設(shè)項目資金用于日常開支。建設(shè)單位將國家撥付的專項基建資金未轉(zhuǎn)撥給施工單位，而是將基建資金截留在本單位，用于彌補本單位行政事業(yè)等日常經(jīng)費不足上，等等。

(2) 以虛報、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國家建設(shè)資金的行為，例如，謊報建設(shè)項目，編造立項申請報告，騙取國家建設(shè)資金。以無中生有的手法，按照國家投資建設(shè)項目的立項標準和要求，憑空編制建設(shè)項目立項申請報告以及相關(guān)證明材料，騙取國家有關(guān)審批機關(guān)批準立項或制定項目預(yù)算，從而騙取國家資金，等等。

(3) 違反規(guī)定超概算投資的行為，例如，擅自提高各項費用定額，超概算投資。擅自提高建設(shè)安裝費用、設(shè)備工器具購置費或高估冒算，高套定額，或用多計重計費用形式超概算投資，形成資金浪費，等等。

(4) 虛列投資完成額的行為。例如，虛列材料采購成本。采購地點無原因的舍近求遠，增加運輸成本，利用采購和訂貨權(quán)力虛抬價格拿回扣，采購人員、驗收人員、供貨單位等內(nèi)外勾結(jié)，接受賄賂，監(jiān)守自盜，貪污，從而以次充好，以低價充高價或?qū)⒇澪鄣牟牧蟽r值計入采購成本虛列投資額，等等。

上述四類違法行為的法律責任分別為：① 單位和個人有上述違反國家有關(guān)投資建設(shè)項目規(guī)定行為之一的，責令調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。② 對單位給予以警告或者通告批評。③ 對直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

8. 違規(guī)擅自提供擔保的行為及其法律責任

違反國家規(guī)定擅自提供擔保的行為，包括以下四類：

(1) 國家機關(guān)以自身使用或占有的土地向外提供擔保的行為。

(2) 國家機關(guān)以其固定資產(chǎn)向外提供擔保的行為。

(3) 國家機關(guān)以其行政性收費項目向外提供擔保。

(4) 地方政府以財政收入向外提供擔保。

上述四類違法行為的法律責任分別為：① 國家機關(guān)及其工作人員違反《中華人民共和國擔保法》及國家有關(guān)規(guī)定，擅自提供擔保的，責令改正，沒收違法所得。② 對單位給予以警告或者通告批評。③ 對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分;造成損失的，給予降級或者撤職處分;造成重大損失的，給予開除處分。

9. 違規(guī)在金融機構(gòu)開立使用賬戶的行為及其法律責任

違反國家有關(guān)賬戶管理規(guī)定，擅自在金融機構(gòu)開立使用賬戶的行為，包括以下八類：

(1) 單位內(nèi)部機構(gòu)擅自開立賬戶。國家機關(guān)內(nèi)部機構(gòu)未經(jīng)審核和報批擅自開設(shè)銀行賬戶，并且脫離本單位的財務(wù)統(tǒng)一管理。

(2) 賬戶所在金融機構(gòu)不符合規(guī)定。國家機關(guān)應(yīng)當在國有或國家控股的銀行開立賬戶，國家機關(guān)不得在其他銀行或非銀行金融機構(gòu)開立賬戶。

(3) 將預(yù)算資金收入?yún)R繳專用賬戶用于單位一般支出。

(4) 將實行政府基金預(yù)算管理資金的賬戶用于單位一般支出。

(5) 將預(yù)算外資金收入賬戶用于單位一般支出。

(6) 將本單位的賬戶出租、出借、為本單位謀取非法利益。

(7) 在證券公司開設(shè)證券賬戶進行證券買賣業(yè)務(wù)。

(8) 違規(guī)設(shè)立收入過渡戶。

上述八類違法行為的法律責任分別為：① 國家機關(guān)及其工作人員違反國家有關(guān)賬戶管理規(guī)定的，擅自在金融機構(gòu)開立使用賬戶的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，沒收違法所得，依法撤銷擅自開立的賬戶。② 對單位給予以警告或者通告批評。③ 對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級處分;情節(jié)嚴重的，給予撤職或者開除處分。虛假入庫機關(guān)人員情況會

10. 國家機關(guān)及其工作人員滯留、挪用、騙取外國貸款的行為及其法律責任

國家機關(guān)及其工作人員滯留、挪用、騙取外國貸款的行為，包括以下三類：

(1) 以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為，例如，國家機關(guān)及其工作人員采取弄虛作假、虛構(gòu)事實或隱瞞真相的方法，編造項目建議書和可行性研究報告，將不符合使用貸款項目虛構(gòu)成符合條件的項目，騙取主管機關(guān)項目建議書和可行性研究報告冒領(lǐng)貸款，故意夸大貸款項目有關(guān)情況達到多貸款，等等。

(2) 滯留政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為。國家機關(guān)在規(guī)定時限內(nèi)未將款項劃撥給項目單位就是滯留貸款。

(3) 截留、挪用政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為，例如，將用于公共性的項目貸款用于為本單位部門謀利益，或者將貸款用于國家限制或禁止發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，等等。

上述三類違法行為的法律責任分別為：① 國家機關(guān)及其工作人員有上述行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回被挪用、騙取的有關(guān)財政資金，沒收違法所得。② 對單位給予以警告或者通告批評。③ 對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級處分;情節(jié)較重的，給予撤職處分;情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

11. 企業(yè)和個人違反國家有關(guān)財政收入上繳規(guī)定的行為及其法律責任

企業(yè)和個人違反國家有關(guān)財政收入上繳規(guī)定的行為，包括以下兩類：

(1) 隱瞞應(yīng)當上繳財政收入的行為，即企業(yè)和個人通過各種減少收入，增加負債的手段，不繳或少繳財政收入的行為。例如，企業(yè)和個人隱瞞經(jīng)營收入和經(jīng)營活動，企業(yè)和個人通過假破產(chǎn)逃避繳納稅款，國有企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易等方式向非國有獨資企業(yè)或者個人轉(zhuǎn)移利潤或者國有投資收益，等等。

(2) 截留代收財政收入的行為，即有代收財政收入權(quán)限的企業(yè)和個人在代收財政收入的過程中，不上繳或者不完全上繳財政收入的行為。例如，對已收取、代扣代繳的財政收入不按規(guī)定上繳，或者坐支代收的財政收入，等等。

上述兩類違法行為的法律責任分別為：① 企業(yè)和個人有上述不繳或少繳財政收入行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當上繳的財政收入，給予警告，沒收違法所得，并處不繳或少繳財政收入10%以上30%以下的罰款;② 對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予3 000元以上5萬元以下的罰款。③ 事業(yè)單位、社會團體、其他社會組織及其工作人員有財政違法行為的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

12. 企業(yè)和個人違反國家有關(guān)財政支出管理規(guī)定的行為及其法律責任

企業(yè)和個人違反國家有關(guān)財政支出管理規(guī)定的行為，包括以下三類：

(1) 以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金以及政府承貸或擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為，例如，企業(yè)和個人編造項目建議書和可行性研究報告，騙取主管機關(guān)的批準，冒領(lǐng)財政資金和貸款，等等。

(2) 挪用財政資金以及政府承貸或者外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為，例如，將用于生產(chǎn)性項目的財政資金或者貸款用于消費性項目;將用于公共性項目的財政資金或者貸款用于為企業(yè)和個人謀取私利，等等。

(3) 從無償使用的財政資金以及政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款中非法獲益的行為，例如，用無償使用的財政專項資金或貸款進行獲利性投資;用無償使用的財政專項資金或貸款進行有償交易;以滯留、占壓、截留等手段將用無償使用的財政專項資金或貸款轉(zhuǎn)存轉(zhuǎn)貸，獲得不當利益，等等。

上述三類違法行為的法律責任分別為：① 企業(yè)和個人有上述行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回違反規(guī)定使用、騙取的有關(guān)資金，給予警告，沒收違法所得，并處被騙取的有關(guān)資金10%以上50%以下的罰款或者被違規(guī)使用資金10%以上30%以下的罰款。② 對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予3 000元以上5萬元以下的罰款。③ 事業(yè)單位、社會團體、其他社會組織及其工作人員有財政違法行為的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

2012年中級會計師考試科目經(jīng)濟法強化講義第六章匯總

（責任編輯：xll）

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