2018初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)知識點(diǎn)匯總

第三節(jié) 消費(fèi)稅法律制度

一、消費(fèi)稅納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅人。

二、消費(fèi)稅征稅范圍

1.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。

3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品。

4.零售應(yīng)稅消費(fèi)品。

(1) 商業(yè)零售金銀首飾。

(2) 零售超豪華小汽車。

5.批發(fā)銷售卷煙。

三、消費(fèi)稅稅目

1.煙。(1) 卷煙，包括甲類卷煙和乙類卷煙;(2) 雪茄煙;(3) 煙絲。

2.酒，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。

3.高檔化妝品。

4.貴重首飾及珠寶玉石。

5.鞭炮、焰火。

6.成品油。 (1) 汽油;(2) 柴油;(3) 石腦油;(4) 溶劑油;(5) 航空煤油;(6) 潤滑油;(7) 燃料油。

7.摩托車。

8.小汽車。

9.高爾夫球及球具。

10.高檔手表。

11.游艇。

12.木制一次性筷子。

13.實(shí)木地板。

14.電池。

15.涂料。

四、消費(fèi)稅稅率

消費(fèi)稅稅率采取比例稅率和定額稅率兩種形式。

五、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一) 銷售額的確定

1.從價(jià)計(jì)征銷售額的確定。

2.從量計(jì)征銷售數(shù)量的確定。

3.復(fù)合計(jì)征銷售額和銷售數(shù)量的確定。

4.特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。

(二) 應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

(1) 實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額 =銷售額 ×比例稅率

(2) 實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量 ×定額稅率

(3) 實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額 =銷售額 ×比例稅率 +銷售數(shù)量 ×定額稅率

2.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

(1) 實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格 =(成本 +利潤)÷(1-比例稅率)

應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 ×比例稅率

(2) 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格 =(成本 +利潤 +自產(chǎn)自用數(shù)量 ×定額稅率)÷(1-比例稅率)

應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 ×比例稅率 +自產(chǎn)自用數(shù)量 ×定額稅率

3.委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

(1) 實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格 =(材料成本 +加工費(fèi))÷(1-比例稅率)

應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 ×比例稅率

(2) 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格 =(材料成本 +加工費(fèi) +委托加工數(shù)量 ×定額稅率)÷(1-比例稅率)

應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 ×比例稅率 +委托加工數(shù)量 ×定額稅率

4.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

(1) 從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格 =(關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 ×消費(fèi)稅比例稅率

(2) 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格 =(關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +進(jìn)口數(shù)量 ×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 ×消費(fèi)稅比例稅率 +進(jìn)口數(shù)量 ×定額稅率

(三) 已納消費(fèi)稅的扣除

1.外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除，其計(jì)算公式為：

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 =當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià) =期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)

2.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除，其計(jì)算公式為：

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 =期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款

六、消費(fèi)稅征收管理

(一) 納稅義務(wù)發(fā)生時間

(二) 納稅地點(diǎn)

(三) 納稅期限

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