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稅收與稅法概述

一、稅收的概念、特征和作用

(一)稅收的概念

稅收，是指以國(guó)家為主體.為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。它體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一定社會(huì)制度下的一種特定分配關(guān)系。

稅收是政府收入的最重要來(lái)源，是一個(gè)具有特定含義的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)概念，屬于財(cái)政范疇。它是人類社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。社會(huì)剩余產(chǎn)品和國(guó)家的存在是稅收產(chǎn)生的基本前提。稅收的定義可以從以下三點(diǎn)來(lái)理解：

1.稅收與國(guó)家存在直接聯(lián)系，兩者密不可分，是政府機(jī)器賴以生存并實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。

2.稅收是一個(gè)分配范疇，是國(guó)家參與并調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配的一種手段，是國(guó)家財(cái)政收入的主要形式。

3.稅收是國(guó)家在征稅過程中形成的一種特殊分配關(guān)系，即以國(guó)家為主體的分配關(guān)系，因而稅收的性質(zhì)取決于社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度的性質(zhì)。

(二)稅收的特征

稅收與其他財(cái)政收入形式相比，具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特征。這就是所謂的稅收“三性”，它是稅收本身所固有的。

1.強(qiáng)制性。強(qiáng)制性是指國(guó)家以社會(huì)管理者的身份，憑借政權(quán)力量，通過頒布法律或法規(guī)，按照一定的征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行強(qiáng)制征稅。負(fù)有納稅義務(wù)的社會(huì)集團(tuán)和社會(huì)成員，都必須遵守國(guó)家強(qiáng)制性的稅收法律制度，依法納稅，否則就要受到法律制裁。

2.無(wú)償性。無(wú)償性是指國(guó)家取得稅收收入既不需償還，也不需對(duì)納稅人付出任何對(duì)價(jià)。稅收的無(wú)償性特征，是與稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力進(jìn)行收入分配的本質(zhì)相關(guān)聯(lián)的：它既不是憑借財(cái)產(chǎn)所有權(quán)取得的收入，也不像商品交換那樣，需要用使用價(jià)值的轉(zhuǎn)換或提供特定服務(wù)取得收入。

國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征收的稅收.既不需要向納稅人直接償還，也不需要付出任何形式的直接報(bào)酬。稅收的無(wú)償性特征是區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的最本質(zhì)的特征。它既不同于國(guó)有資產(chǎn)收入或利潤(rùn)上交，也不同于還本付息的國(guó)債，還區(qū)別于工商、交通等行政管理部門因服務(wù)社會(huì)而收取的各種形式的規(guī)費(fèi)。稅收的無(wú)償性至關(guān)重要，體現(xiàn)了財(cái)政分配的本質(zhì)，它是稅收“三性”的核心。

3.同定性。固定性是指國(guó)家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例.

便于征納雙方共同遵守。稅收的固定性既包括時(shí)問上的連續(xù)性，又包括征收比例的固定性。稅收是按照國(guó)家法律制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收的，在征稅之前就以法律形式將課稅對(duì)象、征收比例或數(shù)額等公布于眾.然后按事先公布的標(biāo)準(zhǔn)征收。課稅對(duì)象、征收比例或數(shù)額等制定公布后，在一定時(shí)期內(nèi)保持穩(wěn)定不變，未經(jīng)嚴(yán)格的立法程序，任何單位和個(gè)人對(duì)征稅標(biāo)準(zhǔn)都不得隨意變更或修改，因此，稅收是一種固定的連續(xù)性收入。

(三)稅收的作用

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，稅收主要具有資源配置、收入再分配、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)和維護(hù)國(guó)家政權(quán)四個(gè)方面的作用：

1.稅收具有資源配置的作用。主要體現(xiàn)在為提供公共產(chǎn)品籌集資金，以及通過影響消費(fèi)傾向改變社會(huì)的資源配置兩個(gè)方面。從籌集公共產(chǎn)品的生產(chǎn)資金來(lái)看，主要目的在于協(xié)調(diào)公共產(chǎn)品和非公共產(chǎn)品的供給關(guān)系。每個(gè)納稅人都有權(quán)享受公共產(chǎn)品的利益，政府通過提供公共產(chǎn)品介入生產(chǎn)和消費(fèi)之中，直接聯(lián)系生產(chǎn)者和消費(fèi)者。從影響部門間的資源配置來(lái)說(shuō)，主要是通過稅收影響個(gè)人收入水平，從而影響人們的消費(fèi)傾向，進(jìn)而影響投資需求來(lái)改變資源配置。

2.稅收具有收入再分配的作用：一方面體現(xiàn)在通過稅收征收，使市場(chǎng)機(jī)制下形成的高收入者多負(fù)擔(dān)稅收，低收入者少負(fù)擔(dān)稅收，從而使稅后收入分配趨向公平;另一方面體現(xiàn)在通過稅收支出、稅收優(yōu)惠，進(jìn)而對(duì)國(guó)民收入進(jìn)行再分配。

3.稅收具有穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用。體現(xiàn)在稅收作為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)工具的一種重要手段，其在政府收入中的重要份額，決定了對(duì)公共部門消費(fèi)的影響，進(jìn)而會(huì)影響總需求。稅收在稅目、稅率、減免稅等方面的規(guī)定，會(huì)直接影響投資行為，從而對(duì)總需求產(chǎn)生影響。這樣就達(dá)到了調(diào)節(jié)社會(huì)生產(chǎn)、交換、分配和消費(fèi)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的目的。

4..稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用。國(guó)家政權(quán)是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件，而國(guó)家政權(quán)的存在又有賴于稅收的存在。沒有稅收，國(guó)家機(jī)器就不可能有效運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，稅收分配不是按照等價(jià)原則和所有權(quán)原則分配的，而是憑借政治權(quán)力，對(duì)物質(zhì)利益進(jìn)行調(diào)節(jié)，體現(xiàn)國(guó)家支持什么，限制什么，從而達(dá)到鞏固國(guó)家政權(quán)的政治目的。

二、稅收原則

稅收原則是稅收法律制度制定和實(shí)施的基本準(zhǔn)則。在現(xiàn)代稅收理論中，關(guān)于稅收體系設(shè)計(jì)的最重要原則，一是效率原則;二是公平原則。

1.效率原則。效率原則主要指發(fā)揮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的效率。包括兩層含義：第一層含義是稅收要保持中立性。應(yīng)當(dāng)使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制發(fā)揮有效配置資源的調(diào)節(jié)作用。國(guó)家征稅不能傷害市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的這種調(diào)節(jié)作用，否則會(huì)產(chǎn)生不良的影響。第二層含義是國(guó)家征稅使納稅人除了因納稅而負(fù)擔(dān)稅款這筆資金外，不應(yīng)再使納稅人產(chǎn)生額外經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

2.公平原則。公平原則是指征稅應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力平等分配負(fù)擔(dān)。

經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力相同的人，應(yīng)當(dāng)繳納相同的稅款;經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力不同的人，應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的稅收也不同。

（責(zé)任編輯：xll）

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