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五、綜合題（本類題共2題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
1．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2001年1月，甲企業(yè)因生產(chǎn)需要，決定用自營方式建
造一間材料倉庫。相關(guān)資料如下：
（1）2001年1月5日，購入工程用專項物資20萬元，增值稅額為3．4萬元，該批專項物資已驗收入庫，款項用銀行存款付訖。
（2）領(lǐng)用上述專項物資，用于建造倉庫。
（3）領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的水泥一批用于工程建設(shè)，該批水泥成本為2萬元，稅務(wù)部門核定的計稅價格為3萬元，增值稅稅率為17％。
（4）領(lǐng)用本單位外購原材料一批用于工程建設(shè)，原材料實際成本為1萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅額為0.17萬元。
（5）2001年1月至3月，應(yīng)付工程人員工資2萬元，用銀行存款支付其他費(fèi)用0.92萬元。
（6）2001年3月31日，該倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，估計可使用20年，估計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊。
（7）2005年12月31日，該倉庫突遭火災(zāi)焚毀，殘料估計價值5萬元，驗收入庫，用銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。經(jīng)保險公司核定的應(yīng)賠償損失7萬元，尚未收到賠款。甲公司確認(rèn)了該倉庫的毀損損失。
要求：
（1）計算該倉庫的入賬價值。
（2）計算2001年度該倉庫應(yīng)計提的折舊額。
（3）編制甲企業(yè)2001年度與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。
（4）編制甲企業(yè)2005年12月31日清理該倉庫的會計分錄。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）
答案：
（1）該倉庫的入賬價值＝20＋3.4＋2＋3×17%＋1＋1×17%＋2＋0.92＝30（萬元）
（2）2001年度該倉庫應(yīng)計提的折舊額＝（30－2）/20×9/12＝1.05（萬元）
（3）
① 借：工程物資[或：在建工程物資、專項物資、專用物資] 23.4
       貸：銀行存款                                     23.4
② 借：在建工程                                       23.4
       貸：工程物資[或：在建工程物資、專項物資、專用物資]23.4
③ 借：在建工程                                        2.51
       貸：庫存商品                                       2
       應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）                 0.51
④ 借：在建工程                                        1.17
       貸：原材料                                         1
       應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）             0.17
⑤ 借：在建工程                                           2
       貸：應(yīng)付工資                                         2
⑥ 借：在建工程                                         0.92
       貸：銀行存款                                        0.92
⑦ 借：固定資產(chǎn)                                           30
       貸：在建工程                                        30
⑧ 借：管理費(fèi)用                                         1.05
       貸：累計折舊                                        1.05
（4）
① 借：固定資產(chǎn)清理                                    23.35
       累計折舊                                         6.65
       貸：固定資產(chǎn)                                        30
② 借：原材料                                           5
       貸：固定資產(chǎn)清理                                    5
③ 借：固定資產(chǎn)清理                

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