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第六章稅收征收管理法律制度

第一節(jié)稅收征收管理概述

一、稅收法律關(guān)系

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利

(1)法規(guī)起草擬訂權(quán);

(2)稅務(wù)管理權(quán)(包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)管理等);

(3)稅款征收權(quán)(包括依法計(jì)征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等);

(4)稅務(wù)檢查權(quán)(包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等);

(5)行政處罰權(quán);

(6)其他權(quán)利(對納稅人的減、免、退稅及延期繳納稅款的申請依法予以審批的權(quán)力、阻止欠稅納稅人離境的權(quán)力、委托代征權(quán)、估稅權(quán)、代位權(quán)與撤銷權(quán)、定期對納稅人欠繳稅款情況予以公告的權(quán)力、上訴權(quán)等)。

2.納稅人的權(quán)利

(1)知情權(quán);

(2)要求保密權(quán);

(3)享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待權(quán);

(4)延期申報(bào)和延期繳納稅款請求權(quán);

(5)多繳稅款申請退還權(quán);

(6)陳述權(quán)、申辯權(quán);

(7)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)。

第二節(jié)稅務(wù)管理

一、稅務(wù)登記管理

1.稅務(wù)登記證件

(1)納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證件：

①開立銀行賬戶;

②領(lǐng)購發(fā)票。

(2)納稅人辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)信息后辦理手續(xù)，包括：

①申請減稅、免稅、退稅;

②申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款;

③申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明;

④辦理停業(yè)、歇業(yè)。

2.稅務(wù)登記的內(nèi)容

我國現(xiàn)行稅務(wù)登記制度包括設(shè)立(開業(yè))稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記以及停業(yè)、復(fù)業(yè)登記等。

(1)設(shè)立稅務(wù)登記(2010 年不定項(xiàng)選擇題)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30 日內(nèi)，申報(bào)辦理稅務(wù)登記(P223)。納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供的證件和資料(P224)：

①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件;

②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書;

③組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書;

④法定代表人或負(fù)責(zé)人、業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。

(2)變更稅務(wù)登記

①需要辦理工商變更的：自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30 日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

②不需要辦理工商變更的：自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30 日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

(3)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記，納稅人的停業(yè)期限不得超過1 年。

(4)注銷稅務(wù)登記

①納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理部門申請辦理注銷登記之前，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)注銷稅務(wù)登記。

②納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15 日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

③納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)

二、賬簿、憑證管理

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15 日內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿。

2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在法定扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10 日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

3.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15 日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

4.賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

三、發(fā)票管理

1.發(fā)票的領(lǐng)購

(1)申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人必須先提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章(指單位的財(cái)務(wù)專用章或其他財(cái)務(wù)印章)或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。

(2)臨時(shí)到外地(本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外)從事經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者交納不超過1 萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

2.發(fā)票的開具

(1)單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，逐欄、全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

(2)開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。

(3)任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。

4.發(fā)票的檢查

稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：

(1)檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況;

(2)調(diào)出發(fā)票查驗(yàn);

(3)查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;

(4)向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況;

(5)在查處發(fā)票案件時(shí)，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行發(fā)票檢查時(shí)，應(yīng)注意如下問題：

(1)稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證;

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開具《發(fā)票換票證》;

(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要調(diào)出空白發(fā)票查驗(yàn)的，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)。

四、納稅申報(bào)

1.納稅申報(bào)的方式納稅申報(bào)方式包括：直接申報(bào)(自行申報(bào))、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)和其他方式。

2.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。

3.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

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