(二)計提壞賬準備的會計處理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“壞賬準備”科目，核算應(yīng)收款項的壞賬準備計提、轉(zhuǎn)銷等情況。

“壞賬準備”期末余額一般在貸方，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備。

1、資產(chǎn)負債表日，應(yīng)收款項發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額：

借 ：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備

    貸：壞賬準備

當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準備金額－“壞賬準備”科目的貸方余額

差額大于0：提取壞賬準備時：

借：資產(chǎn)減值損失－計提的壞賬準備

    貸：壞賬準備

差額小于0：沖減壞賬準備時：

借：壞賬準備

    貸：資產(chǎn)減值損失－計提的壞賬準備

2、對于確實無法收回的應(yīng)收款項，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項，

借：壞賬準備

    貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款）

3、已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，應(yīng)按實際收回的金額

已經(jīng)確認的壞賬又收回：

借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款）

    貸：壞賬準備

同時 ：

借：銀行存款

    貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款）

對于已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

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