(二)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目，核算應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)銷等情況。

“壞賬準(zhǔn)備”期末余額一般在貸方，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。

1、資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額：

借 ：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

    貸：壞賬準(zhǔn)備

當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額－“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額

差額大于0：提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

借：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

    貸：壞賬準(zhǔn)備

差額小于0：沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

借：壞賬準(zhǔn)備

    貸：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

2、對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，

借：壞賬準(zhǔn)備

    貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款）

3、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額

已經(jīng)確認(rèn)的壞賬又收回：

借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款）

    貸：壞賬準(zhǔn)備

同時(shí) ：

借：銀行存款

    貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款）

對(duì)于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

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