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五、綜合題（本類題共2小題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程； 計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）
1.W股份有限公司2008年有關(guān)資料如下：
（1）1月1日部分總賬及其所屬明細(xì)賬余額如表所示：
單位：萬元
總　賬 明細(xì)賬 借或貸 余額
    應(yīng)收賬款 ——A公司 借 600
    壞賬準(zhǔn)備 貸 30
    長期股權(quán)投資 ——B公司 借 2500
    固定資產(chǎn) ——廠房 借 3000
    累計(jì)折舊 貸 900
    固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸 200
        應(yīng)付賬款 ——C公司 借 150
        ——D公司 貸 1050
        長期借款 ——甲銀行 貸 300
注：①該公司未單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”會(huì)計(jì)科目。
②表中長期借款為2007年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。
（2）2008年W股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
①3月10日，收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收A公司賬款70萬元并存入銀行。
②4月15日，收到C公司發(fā)來的材料一批并驗(yàn)收入庫，增值稅專用發(fā)票注明貨款100萬元，增值稅17萬元，其款項(xiàng)上年已預(yù)付。
③4月20日，對(duì)廠房進(jìn)行更新改造，發(fā)生后續(xù)支出總計(jì)500萬元，所替換的舊設(shè)施賬面價(jià)值為300萬元（該設(shè)施原價(jià)500萬元，已提折舊167萬元，已提減值準(zhǔn)備33萬元）。該廠房于12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其后續(xù)支出符合資本化條件。
④1至4月該廠房已計(jì)提折舊100萬元。
⑤6月30日從乙銀行借款200萬元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。
⑥10月份以票據(jù)結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（不考慮增值稅）：持銀行匯票購進(jìn)材料500萬元；持銀行本票購進(jìn)庫存商品300萬元； 簽發(fā)6個(gè)月的商業(yè)匯票購進(jìn)物資800萬元。
⑦12月31日是，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資200萬元，應(yīng)計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)50萬元。同日，以銀行存款預(yù)付下月住房租金2萬元，該住房供公司高級(jí)管理人員免費(fèi)居住。
⑧12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，應(yīng)收A公司賬款預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。
⑨W股份有限公司對(duì)B公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，其投資占B公司的表決權(quán)股份的30%。2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤9000萬元。長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在減值跡象。
除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
計(jì)算W股份有限公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目的年末余額。
（1）應(yīng)收賬款　（2）預(yù)付款項(xiàng)
（3）長期股權(quán)投資?。?）固定資產(chǎn)
（5）應(yīng)付票據(jù)　（6）應(yīng)付賬款
（7）應(yīng)付職工薪酬?。?）長期借款
（答案中的金額單位用萬元表示）
【答案】 
（1） 應(yīng)收賬款＝賬面余額－壞賬準(zhǔn)備＝600－200＝400（萬元）
（2） 預(yù)付款項(xiàng)＝150－117+2＝35（萬元）
（3） 長期股權(quán)投資＝2500+2700＝5200（萬元）
（4） 固定資產(chǎn)＝3000－900－200＋（167＋33）—500＋500＝2100（萬元）
（5） 應(yīng)付票據(jù)＝800（萬元）
（6） 應(yīng)付賬款＝1050（萬元）
（7） 應(yīng)付職工薪酬＝250（萬元）
（8） 長期借款＝200（萬元）（期初的向甲銀行借入的300萬元，到年底還有9個(gè)月到期，所以應(yīng)該列入到一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目）
【解析】上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：
①借：銀行存款　70
    貸：壞賬準(zhǔn)備　70
②借：原材料　100
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額）　17
    貸：應(yīng)付賬款　117
③借：在建工程　300
    累計(jì)折舊　167
    固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　33
    貸：固定資產(chǎn)　500
借：在建工程　500
    貸：銀行存款等　500
借：營業(yè)外支出等　300
    貸：在建工程　300
借：固定資產(chǎn)　500
    貸：在建工程　500
④借：制造費(fèi)用　100
    貸：累計(jì)折舊　100
注意：題目雖然給出1-4月份的累計(jì)折舊是100萬元，但是上面的題目條件中給出的累計(jì)折舊167萬元其實(shí)就是說截止到4月份累計(jì)計(jì)提的折舊是167萬元，所以不用單獨(dú)再考慮累計(jì)折舊100萬元了。
⑤借：銀行存款　200
    貸：長期借款　200
年底計(jì)提利息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　6
    貸：應(yīng)付利息　6
借：應(yīng)付利息　6
    貸：銀行存款　6
⑥借：原材料　500
    庫存商品　300
    貸：其他貨幣資金　800
借：原材料等　800
    貸：應(yīng)付票據(jù)　800
⑦借：管理費(fèi)用等　250
    貸：應(yīng)付職工薪酬　250
借：應(yīng)付賬款　2
    貸：銀行存款　2
注意：因?yàn)槭穷A(yù)付下個(gè)月即下年度的月份的租金，要確認(rèn)預(yù)付賬款，不確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，該題不單獨(dú)設(shè)置預(yù)付賬款，所以是記入到應(yīng)付賬款科目。
⑧應(yīng)收A公司的款項(xiàng)期末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額＝600－400＝200（萬元），計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前已經(jīng)有的余額＝30+70＝100（萬元），所以應(yīng)該補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備＝200－100＝100（萬元）。
借：資產(chǎn)減值損失　100
    貸：壞賬準(zhǔn)備　100
⑨借：長期股權(quán)投資　2700
    貸：投資收益　2700
【點(diǎn)評(píng)】本題目延續(xù)了2008年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試題目的風(fēng)格，幾個(gè)業(yè)務(wù)結(jié)合報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)算，這也是考試題目的一個(gè)發(fā)展的趨勢(shì)，本題目條件設(shè)計(jì)不再是以前的直白類型，在考試題目的業(yè)務(wù)增加了一些難度，在考試中有的學(xué)員會(huì)因?yàn)閷?duì)業(yè)務(wù)的熟練程度不夠，對(duì)考試題目的業(yè)務(wù)敘述不適應(yīng)而增加答題的時(shí)間，應(yīng)變能力在本題目中得到了體現(xiàn)，題目所有條件都要在做題時(shí)全面考慮。 

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