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三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu) 。

四、現(xiàn)金流量表的編制

(一)現(xiàn)金流量表的編制方法

企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

(二)現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目說(shuō)明

1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

(1)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及以前年度銷售商品、提供勞務(wù)本年收到的現(xiàn)金(包括應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額)和本年預(yù)收的款項(xiàng)，減去本年銷售本年退回商品和以前年度銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)收入+增值稅銷項(xiàng)稅額+應(yīng)收賬款(期初余額-期末余額)+應(yīng)收票據(jù)(期初余額-期末余額)+預(yù)收款項(xiàng)(期末余額-期初余額)±特殊調(diào)整業(yè)務(wù)

【例題42·單選題】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年度，甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為1 000萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬(wàn)元;應(yīng)收賬款期初余額為100萬(wàn)元，期末余額為150萬(wàn)元;預(yù)收賬款期初余額為50萬(wàn)元，期末余額為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2005年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。(2006年會(huì)計(jì)師試題)

A.1 080 B.1 160 C.1 180 D.1 260

【答案】A

【解析】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 000+增值稅銷項(xiàng)稅額170+應(yīng)收賬款(100-150)+預(yù)收賬款(10-50)=1 080(萬(wàn)元)。

(2)“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款。

(3)“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

(4)“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年購(gòu)買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金(包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，以及本年支付以前年度購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本年預(yù)付款項(xiàng)，減去本年發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購(gòu)買材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。

購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本+增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+存貨(期末余額-期初余額)+應(yīng)付賬款本期減少額(期初余額-期末余額)+應(yīng)付票據(jù)(期初余額-期末余額)+預(yù)付款項(xiàng)(期末余額-期初余額)±特殊調(diào)整業(yè)務(wù)

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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