第七節(jié)  主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析（本年新增，重要！）

一、償債能力指標(biāo)

償債能力，是指企業(yè)償還到期債務(wù)（包括本息）的能力。
償債能力指標(biāo)包括短期償債能力指標(biāo)和長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)。

(一)短期償債能力指標(biāo)
短期償債能力是指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債及時(shí)足額償還的保證程度，是衡量企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)能力，特別是流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的重要指標(biāo)。
1、指標(biāo)：流動(dòng)比率和速動(dòng)比率
流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債
速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債
其中，速動(dòng)資產(chǎn)＝貨幣資金＋交易性金融資產(chǎn)＋應(yīng)收賬款＋應(yīng)收票據(jù)＝流動(dòng)資產(chǎn)－存貨－預(yù)付賬款－一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債－其他流動(dòng)資產(chǎn)
報(bào)表中如有應(yīng)收利息、應(yīng)收股利和其他應(yīng)收款項(xiàng)目，可視情況歸入速動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目

2、指標(biāo)分析
流動(dòng)比率
(1)國際上通常認(rèn)為，流動(dòng)比率的下限為100%，而流動(dòng)比率等于200%時(shí)較為適當(dāng)
(2)雖然流動(dòng)比率越高，企業(yè)償還短期債務(wù)的流動(dòng)資產(chǎn)保證程度越強(qiáng)，但這并不等于說企業(yè)已有現(xiàn)金或存款用來償債
(3)從短期債權(quán)人的角度看，自然希望流動(dòng)比率越高越好，但從企業(yè)經(jīng)營(yíng)角度看，過高的流動(dòng)比率通常意味著企業(yè)閑置現(xiàn)金的持有量過多，必然造成企業(yè)機(jī)會(huì)成本的增加和獲利能力的降低
(4)流動(dòng)比率是否合理，不同企業(yè)以及同一企業(yè)不同時(shí)期的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是不同的
(5)應(yīng)剔除一些虛假因素的影響
速動(dòng)比率
(1)速動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨、預(yù)付賬款、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)和其他流動(dòng)資產(chǎn)后的余額。
(2)一般情況下，速動(dòng)比率越高，說明企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)。但速動(dòng)比率過高表明企業(yè)會(huì)因現(xiàn)金及應(yīng)收賬款占用過多而增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本，影響企業(yè)的盈利能力。
(3)國際上通常認(rèn)為，速動(dòng)比率等于100%時(shí)較為適當(dāng)。如果小于100%，必使企業(yè)面臨很大的償債風(fēng)險(xiǎn)
(4)盡管速動(dòng)比率較之流動(dòng)比率更能反映出流動(dòng)負(fù)債償還的安全性和穩(wěn)定性，但并不能認(rèn)為速動(dòng)比率較低的企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債到期絕對(duì)不能償還。如果存貨流轉(zhuǎn)順暢，變動(dòng)能力較強(qiáng)，即使速動(dòng)比率較低，只要流動(dòng)比率高，企業(yè)仍然有望償還到期的債務(wù)本息。

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