本文主要介紹2012年會計職稱初級會計職稱考試經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識第四章個人所得稅法律制度第七節(jié)個人所得稅稅收減免講義精講 ，希望本文能夠幫助您更好的全面了 解2012年會計職稱考試的相關(guān)重點!!

第七節(jié)　個人所得稅稅收減免

一、免稅項目

①省級政府、國務院部委等，及外國組織頒發(fā)的科教文衛(wèi)等獎金。(級別、用途)

②國債和國家發(fā)行的金融債券利息。

③按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。

④福利費、撫恤金、救濟金。

⑤保險賠款。

⑥見義勇為獎金。

⑦離退休工資。

⑧個人按規(guī)定繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。

⑨按規(guī)定取得的拆遷補償款。

二、減稅項目

①殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

②因嚴重自然災害造成重大損失的。

三、暫免征稅項目

(1)外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

(2)外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼。

(3)外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)審核批準為合理的部分。

(4)外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

(5)符合條件的外籍專家取得的工資、薪金所得，免征個人所得稅。

(6)個人舉報、協(xié)查違法犯罪行為而獲得的獎金。

(7)個人辦理代扣代繳稅款的手續(xù)費。

(8)個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上、并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。

(9)個人購買福彩、體彩、賑災彩票，一次中獎收入在1萬元(含)以下的，暫免，超過1萬，全額征稅。(發(fā)票：800)

(10)高級專家延長離、退休期間的工資薪金視同離退休工資免征個人所得稅。

(11)個人的儲蓄存款中屬于教育儲蓄的免稅。

[例題]下列各項中，可暫免征收個人所得稅的所得是(CD)

A.烈屬的所得

B.保險賠款

C.個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得為800元

D.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利

[例題]中國公民張某2007年12月取得以下收入：

(1)全年一次性獎金21600元(張某當月工資薪金所得高于稅法規(guī)定的費用扣除額，并且已由單位代扣代繳個人所得稅)。

(2)為某公司設(shè)計產(chǎn)品營銷方案，取得一次性設(shè)計收入18000元。

(3)購買福利彩票支出500元，取得一次性中獎收入15000元。

(4)股票轉(zhuǎn)讓所得20000元。

(5)轉(zhuǎn)讓自用住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，支付轉(zhuǎn)讓稅費5萬元，該套住房購買價為80萬元，購買時間為2002年6月份并且是惟一的家庭生活用房。

要求：

(1)分別說明張某當月各項收入是否應繳納個人所得稅。

(2)計算張某當月應繳納的個人所得稅稅額。

【解析】

(1)張某全年一次性資金收入21600元應繳納個人所得稅。

一次性設(shè)計收入18000元應繳納個人所得稅。

福利彩票收入15000(超過1萬元)應繳納個人所得稅。

股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。

轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的收入暫免征收個人所得稅。

(2)全年一次性資金應繳納個人所得稅稅額=21600×10%-25=2135(元)

設(shè)計收入應繳納個人所得稅稅額=18000×(1-20%)×20%=2880(元)

中獎收入應繳納個人所得稅稅額=15000×20%=3000(元)

張某當月應繳納的個人所得稅稅額=2135+2280+3000=8015(元)

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