第四章　個人所得稅法律制度

一、單項(xiàng)選擇題

1.(2011年)根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列從事非雇傭勞動取得的收入中，應(yīng)按“稿酬所得”稅目繳納個人所得稅的是(　)。

A.審稿收入

B.翻譯收入

C.題字收入

D.出版作品收入

『正確答案』D

『答案解析』本題考核個人所得稅的稅目。稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。選項(xiàng)A、B、C均屬于勞務(wù)報酬所得。

2.(2011年)作家馬某2010年12月從某電視劇制作中心取得劇本使用費(fèi)50 000元。關(guān)于馬某該項(xiàng)收入計(jì)繳個人所得稅的下列表述中，正確的是(　)。

A.應(yīng)按“稿酬所得”計(jì)繳個人所得稅

B.應(yīng)按“工資、薪金所得”計(jì)繳個人所得稅

C.應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”計(jì)繳個人所得稅

D.應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)繳個人所得稅

『正確答案』D

『答案解析』本題考核個人所得稅的稅目。從2005年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。

3.(2011年)鄭某2011年3月在某公司舉行的有獎銷售活動中獲得獎金12000元，領(lǐng)獎時發(fā)生交通費(fèi)600元、食宿費(fèi)400元(均由鄭某承擔(dān))。在頒獎現(xiàn)場鄭某直接向某大學(xué)圖書館捐款3000元。已知偶然所得適用的個人所得稅稅率為20%。鄭某中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為(　)元。

A.0 B.1600

C.1800 D.2400

『正確答案』D

『答案解析』本題考核個人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。偶然所得按收入全額計(jì)征個人所得稅，不扣除任何費(fèi)用;非公益性的直接捐贈稅前不得扣除。應(yīng)納稅額=12000×20%=2400(元)。

4.(2010年)根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但取得所得的下列外籍個人中，屬于居民納稅人的是(　)。

A.M國甲，在華工作6個月

B.N國乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日離境

C.X國丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日離境，其間臨時離境28天

D.Y國丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日離境，其間臨時離境100天

『正確答案』C

『答案解析』本題考核個人所得稅的納稅人。在中國境內(nèi)有住所，或者無住所，而在境內(nèi)居住滿1年的個人，屬于我國的居民納稅人;在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日，即以居住滿1年為時間標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到這個標(biāo)準(zhǔn)的個人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計(jì)不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。選項(xiàng)A、B、D均不符合居住滿一年的規(guī)定，所以不屬于居民納稅人。

5.(2010年)某外籍專家甲在中國境內(nèi)無住所，于2009年2月至11月受聘在華工作。該期間甲每月取得中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資人民幣28000元;另以實(shí)報實(shí)銷形式取得住房補(bǔ)貼人民幣5000元。已知外籍個人工資、薪金所得扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為4800元/月;全月工資、薪金應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，適用的個人所得稅稅率為25%，速算扣除數(shù)為1375，甲在中國期間應(yīng)繳納的個人所得稅總額為(　)元。

A.31750 B.43750

C.44250 D.56750

『正確答案』C

『答案解析』本題考核個人所得稅的計(jì)算。外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮?shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，暫免征收個人所得稅。所以應(yīng)納個人所得稅=[(28000-4800)×25%-1375]×10=44250(元)。

6.(2010年)某個人獨(dú)資企業(yè)2009年度銷售收入為272000元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50000元，根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)最高為(　)元。

A.30000 　B.38080

C.40800 　D.50000

『正確答案』C

『答案解析』本題考核個人所得稅稅前扣除項(xiàng)目的規(guī)定。個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?？鄢淖罡哳~=272000×15%=40800(元)。

7.(2010年)根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得稅中，免征個人所得稅的是(　)。

A.勞動分紅

B.出版科普讀物的稿酬所得

C.年終獎金

D.轉(zhuǎn)讓自用6年的唯一家庭生活用房所得

『正確答案』D

『答案解析』本題考核個人所得稅的稅收優(yōu)惠。個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。選項(xiàng)A、C屬于“工資、薪金”所得項(xiàng)目;選項(xiàng)B屬于稿酬所得。

8.(2009年)根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應(yīng)繳納個人所得稅的是(　)。

A.財(cái)產(chǎn)租賃所得

B.退休工資

C.保險賠償

D.國債利息

『正確答案』A

『答案解析』本題考核個人所得稅征免稅范圍。根據(jù)規(guī)定，退休工資、保險賠償和國債利息收入，屬于個人所得稅的免稅項(xiàng)目。

9.(2009年)根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是(　)。

A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

C.偶然所得

D.勞務(wù)報酬所得

『正確答案』A

『答案解析』本題考核財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的征稅范圍。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。個人轉(zhuǎn)讓房屋，計(jì)算個人所得稅適用的稅目為“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”。

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（責(zé)任編輯：xll）

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