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2012初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》輔導:筆記19

第九節(jié)　城市維護建設(shè)稅與教育費附加

一、城市維護建設(shè)稅

(一)城市維護建設(shè)稅

城市維護建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，并實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅(簡稱“三稅”)的單位和個人征收的一種稅。

城市維護建設(shè)稅具有兩個顯著特點：(1)稅款?？顚Ｓ?(2)屬于附加稅。

(二)城市維護建設(shè)稅的納稅人

城市維護建設(shè)稅的納稅人，是指實際繳納“三稅”的單位和個人，包括各類企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位，以及個體工商戶和其他個人。對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收城市維護建設(shè)稅。

(三)城市維護建設(shè)稅的征稅范圍

城市維護建設(shè)稅的征稅范圍從地域上看分布很廣。具體包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。

(四)城市維護建設(shè)稅的稅率

城市維護建設(shè)稅實行差別比例稅率。按照納稅人所在行政區(qū)域的不同，設(shè)置了三檔比例稅率：

1.納稅人所在地區(qū)為市區(qū)的，稅率為7%，

2.納稅人所在地區(qū)為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%，

3.納稅人所在地區(qū)不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。

(五)城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的“三稅”稅額之和為計稅依據(jù)。

(六)城市維護建設(shè)稅應納稅額的計算

應納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和×適用稅率

(七)城市維護建設(shè)稅稅收減免

城市維護建設(shè)稅屬于“三稅”的一種附加稅，原則上不單獨規(guī)定稅收減免條款。如果稅法規(guī)定減免“三稅”，也就相應地減免了城市維護建設(shè)稅。

(八)城市維護建設(shè)稅納稅義務發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限

城市維護建設(shè)稅，以納稅人實際繳納“三稅”為計稅依據(jù)，分別與“三稅”同時繳納。

納稅人繳納“三稅”的地點，就是該納稅人繳納城市建設(shè)稅的地點。

由于城市維護建設(shè)稅是由納稅人在繳納“三稅”的同時繳納的，所以其納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。

二、教育費附加

(一)教育費附加

教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，以其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。

(二)教育費附加的征收范圍與計征依據(jù)

1.教育費附加的征收范圍。

教育費附加的征收范圍為稅法規(guī)定征收增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人。對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收教育費附加。

2.教育費附加的計征依據(jù)。

教育費附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額之和為計征依據(jù)。

(三)教育費附加計征比率

現(xiàn)行教育費附加征收比率為3%。

(四)教育費附加的計算與繳納

1.教育費附加的計算公式

應納教育費附加=實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和×征收比率

2.教育費附加的繳納。

教育費附加分別與增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅款同時繳納。

(五)教育費附加的減免規(guī)定

教育費附加的減免原則上比照“三稅”的減免規(guī)定。如果稅法規(guī)定“三稅”減免，則教育費附加也就相應地減免。

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