第一節(jié) 貨幣資金

貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金

本節(jié)主要考點(diǎn)：

1. 庫存現(xiàn)金清查及其核算

2. 銀行存款的核對(duì)及銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

3. 其他貨幣資金包括的內(nèi)容

一、庫存現(xiàn)金-----流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)

2.現(xiàn)金的賬務(wù)處理

設(shè)置“庫存現(xiàn)金”資產(chǎn)科目，并設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別對(duì)企業(yè)現(xiàn)金進(jìn)行總分類和明細(xì)分類核算。

注意：企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。

3. 現(xiàn)金的清查及其核算（本節(jié)重點(diǎn)1）

企業(yè)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行庫存現(xiàn)金清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。

清查中發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的庫存現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算；

現(xiàn)金清查的主要賬務(wù)處理

⑴現(xiàn)金短缺的會(huì)計(jì)處理

A:發(fā)現(xiàn)短缺時(shí),（審批前調(diào)賬）

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

    貸：庫存現(xiàn)金

B:審批后，當(dāng)查明原因后，分別情況處理：

①應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?/p>

借：其他應(yīng)收款

    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

②屬于無法查明原因的現(xiàn)金盤虧，應(yīng)作為“管理費(fèi)用”處理

借：管理費(fèi)用

    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

⑵現(xiàn)金溢余的會(huì)計(jì)處理

A：當(dāng)企業(yè)發(fā)生庫存現(xiàn)金溢余的業(yè)務(wù)時(shí)，（審批前調(diào)賬）

借：庫存現(xiàn)金

    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

B：審批后， 查明原因后，分別情況處理：

①屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

    貸：其他應(yīng)付款

②屬于無法查明原因的庫存現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

    貸：營(yíng)業(yè)外收入

【2005年單選】企業(yè)庫存現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的庫存現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（ ）。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.營(yíng)業(yè)費(fèi)用

D.營(yíng)業(yè)外支出

【答案】B

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