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第一節(jié) 貨幣資金

三、其他貨幣資金

（四）信用證保證金存款
1.信用證保證金存款的概念：
是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。
2. 信用證保證金存款的核算
（1）企業(yè)填寫“信用證申請書”，將信用證保證金交存銀行時：
借：其他貨幣資金――信用證保證金
貸：銀行存款
（2）企業(yè)接到開證通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單
借：材料采購（原材料、庫存商品等）
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：其他貨幣資金－信用證保證金
（3）將未用完的信用證保證金余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時：
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金－信用證保證金

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