第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)

本節(jié)重要考點：

1、交易性金融資產(chǎn)取得、持有及轉(zhuǎn)讓時的核算

2、交易性金融資產(chǎn)的期末計量

一、交易性金融資產(chǎn)的概述

1、含義：

交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

2、賬戶設(shè)置

（1）“交易性金融資產(chǎn)”――資產(chǎn)類科目

核算企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。

本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”（核算取得時的公允價值）、“公允價值變動”（期末公允價值變動）等進行明細核算。

（2）公允價值變動損益――損益類科目

核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失。

（3）投資收益――損益類科目

核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資損益

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