本文主要介紹2012年會(huì)計(jì)職稱初級會(huì)計(jì)職稱考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識第六章稅收征收管理法律制度第一節(jié)稅收征收管理概述預(yù)習(xí)講義，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會(huì)計(jì)職稱考試的相關(guān)重點(diǎn)!!

第六章 稅收征收管理法律制度

第一節(jié) 稅收征收管理概述

一、稅收法律關(guān)系

1.稅收法律關(guān)系的三要素

(1)主體：征稅主體和納稅主體

(2)內(nèi)容：權(quán)利和義務(wù)

(3)客體：權(quán)利和義務(wù)共同指向的對象

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利

( 1 )法規(guī)起草擬訂權(quán);

( 2 )稅務(wù)管理權(quán)(包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)管理等);

( 3 )稅款征收權(quán)(包括依法計(jì)征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等);

( 4 )稅務(wù)檢查權(quán)(包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等);

( 5 )行政處罰權(quán);

( 6 )其他權(quán)利(對納稅人的減、免、退稅及延期繳納稅款的申請依法予以審批的權(quán)力、阻止欠稅納稅人離境的權(quán)力、委托代征權(quán)、估稅權(quán)、代位權(quán)與撤銷權(quán)、定期對納稅人欠繳稅款情況予以公告的權(quán)力、上訴權(quán)等)。

3.納稅人的權(quán)利

( 1 )知情權(quán);

( 2 )要求保密權(quán);

( 3 )享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待權(quán);

( 4 )延期申報(bào)和延期繳納稅款請求權(quán);

( 5 )多繳稅款申請退還權(quán);

( 6 )陳述權(quán)、申辯權(quán);

( 7 )要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)。

【例題·多選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的有( )。

A、稅務(wù)檢查

B、稅務(wù)代理

C、稅務(wù)處罰

D、稅款征收

【答案】ACD

【例題·多選題】在稅款征收過程中，納稅人依法享有一定權(quán)利。下列各項(xiàng)中，屬于納稅人權(quán)利的有( )。

A、要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人情況保密

B、對稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)

C、要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息

D、對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，可以申請行政復(fù)議，也可以提起行政訴訟

【答案】ABCD

二、稅收征收管理體制

1.國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種(主要包括)

(1)增值稅

(2)消費(fèi)稅

(3)車輛購置稅

2.地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種(主要包括)

(1)營業(yè)稅

(2)個(gè)人所得稅

(3)土地增值稅

(4)城市維護(hù)建設(shè)稅

(5)車船稅

(6)房產(chǎn)稅

(7)資源稅

(8)城鎮(zhèn)土地使用稅

(9)印花稅

3.海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種

(1)關(guān)稅

(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅

【例題·多選題】某大型超市在2007年度繳納的下列稅種中，屬于地方稅務(wù)局征收的有( 　)。

A、增值稅　B、房產(chǎn)稅　C、印花稅　D、車船稅

【答案】BCD

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