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個人所得稅的征收管理

一、納稅申報

個人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳，二是自行納稅申報。

(一)代扣代繳方式

1.扣繳義務人：支付所得的單位和個人;

2.代扣代繳稅款的手續(xù)費：所扣繳稅款的2%手續(xù)費。

(二)自行納稅申報

納稅義務人有下列情形之一，應按規(guī)定到主管稅務機關(guān)辦理納稅申報：

(1)年所得12萬元以上的;

(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

(3)從中國境外取得所得的;

(4)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的。

二、納稅期限

1.扣繳義務人、自行申報納稅人每月應納的稅款，應當在次月的15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關(guān)報送納稅申報表。

2.年所得在12萬元以上的納稅人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。

3.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅納稅期限：

投資者應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預繳，由投資者在每月或者每季度終了后15日內(nèi)預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

三、納稅地點

1.個人所得稅自行申報的，其申報地點一般應為收入來源地的主管稅務機關(guān)。

2.納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務機關(guān)申報納稅;

3.從境外取得所得的，應向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)營居住地稅務機關(guān)申報納稅。

4.扣繳義務人應向其主管稅務機關(guān)進行納稅申報。

6.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅地點：

投資者應向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)申報繳納個人所得稅

個人所得稅稅收減免(熟悉)

一、免稅項目

1.省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息。

3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;是指按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;

4.福利費、撫恤金、救濟金。

5.保險賠款。

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費。

7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。

提示：離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費，應按“工資、薪金所得”應稅項目的規(guī)定繳納個人所得稅。

8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

10.在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。

11.對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅：僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用。

12.按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費從納稅人的應納稅所得額中扣除。

13.按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準，被拆遷人取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。

二、減稅項目

1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

2.因嚴重自然災害造成重大損失的;

3.其他經(jīng)國務院財政部門批準減免的。

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（責任編輯：xll）

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